个人所得税不征税项目(什么税不计入个税)APZ

不征税收入产生的产品研发支出和无形资产不允许税前扣除，更不可以加计。

一些不征税收入，如满足条件的软件行业接到的即征即退所得税款、核电厂领域接到的增值税退税款等，一旦更改主要用途，须划入应纳税所得额征税，且其相匹配的支出不可以税前扣除。

不征税收入怎样定义?

免税收入是征税收益的构成部分，但根据税收优惠而免于征税，伴随着税收优惠的更改而调节，不可以永久性纳入不征税范畴。

不征税收入是是非非生产经营或非营利主题活动产生的社会经济权益注入，从企业所得税的记税基本原理上讲，应永久性不纳入征税范畴。因而，不征税收入相匹配的支出不允许在税前扣除，而征税收益相匹配的支出容许在税前扣除，应当说，这也是2008年逐渐实施的企业所得税法区别不征税收入和免税收入的实际意义所属。

根据此，不征税收入一般不可以做为应税收入解决，并需要在财务管理上独立计算。

不征税收入与亏本不相干，不可以用以弥补亏损

公司所得的税前扣除的支出从特性和根本原因上务必与征税收益有关，因不征税收入被排出在征税收益以外，与应纳税所得额不相干。免税收入是落实国家经济政策给与公司的适用，在预估应纳税所得额时，也从全年收入扣减。假如应纳税所得额超过零，依照税率征缴所得税;假如应纳税所得额等于零，所得税为零;假如应纳税所得额低于零，便是企业所得税法界定的亏本，做为一项税收优惠，在5年之内可以用息税前利润填补。

《企业所得税法》第十八条要求，企业纳税本年度产生的亏本，准许向之后本年度结转成本，用之后本年度的所得的填补，但转结期限最多不能超过5年。该法条例全文第十条要求，企业所得税法所称亏本，就是指公司根据企业所得税法和本法规的要求将每一缴税年的收入总额扣减不征税收入、免税收入和各类扣减后低于零的金额。

公司的应纳税所得额相当于收入总额减掉不征税收入减去免税收入减掉各类扣减减掉容许填补的上年亏本，是一个超过零的数。

根据纳税调整将不征税收入以及建立的支出从应纳税所得额中提取出来，再将免税收入、减计收益及其减免、免税收入额新项目从收入总额中去除，在这个基础上，将应税收入与成本费、花费、税费、损害和别的支出依照企业所得税法规格配对，测算应纳税所得额，从而测算应纳税所得额或结转成本亏本的金额。不征税收入和免税收入、减计收益及其减免、免税收入额新项目与亏损企业不相干。

无论免税政策新项目所得的或是不征税新项目所得的，都不能填补上年亏本。应税新项目与免税政策新项目(包含不征税新项目)不可以相互之间调济补亏。

即然不征税收入与亏损企业不相干，因而，倘若存有亏本，不征税收入依然不可以用以弥补亏损。

不征税收入更改主要用途，其相匹配支出不可以税前扣除

税务﹝2012﹞27号对软件行业获得的即征即退所得税款做为不征税收入，只有用以软件项目开发设计和再生产，而且独立计算，不然，软件行业获得的退税额，须划入应纳税所得额，测算交纳所得税，相匹配的支出不可以在公司所得的税前扣除。

税务﹝2008﹞38号资料对核电厂领域接到的增值税退税款做为不征税收入，只有用以等额本息还款，而且独立计算，不然，核电厂领域接到的增值税退税款，须划入应纳税所得额，测算交纳所得税，相匹配的支出不可以在公司所得的税前扣除。

特别注意的是，企业所得税法明确规定的不征税收入在特殊情况下可转换成应税收入，其相应的支出可以在税前扣除。

产生的产品研发支出和无形资产不允许税前扣除

国税总局关于做好《企业技术创新研发花费税前扣除管理条例(实施)》的通告(国税发﹝2008﹞116号)第七条要求，研发支出记入损益类未产生固定资产的，容许再按其当初研发支出具体发生额的50%，立即抵税当初的应纳税所得额;研发支出产生固定资产的，依照该无形资产摊销费用的150%在应纳税所得额摊销费。除法律法规另有明文规定外，摊销费期限不能少于10年。

从该通告配件“产品研发工程项目可加计科学研究研发成本状况核算表”看出，国税总局要求将公司接到的重点付款独立列报，是综合考虑到公司接到资产进到资金池后，没法区别该类资产产生的支出什么是征税收益产生的，什么并不是征税收益产生的，但因为测算和填写表格简单化，将受到的付款视作产生了等额本息的支出，在预估加计时从这当中扣除。

《财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新试点地区和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费加计扣除试点政策的通知》(税务﹝2013﹞13号)配件“产品研发工程项目可加计科学研究研发成本状况核算表”中，依然传承了《企业所得税法》以及实施细则和国税发﹝2008﹞116号文不征税收入产生的支出不可以税前扣除的精粹。

此外，公司获得的财政补贴等不征税收入产生的分析开发设计支出，是國家适用企业技术创新给与的人力物力适用，是与公司正常的生产运营主题活动不相干的支出，不可以在公司所得的税前扣除，更不可以加计。