北京税务筹划公司(税务局大厅外聘工作人员管理办法)

一、劳务派遣服务项目给予中应留意的问题

（一）劳务派遣服务项目给予方所得税问题

依据《国家财政部 国家税务总局有关进一步明确全方面拉开营改增示范点相关劳务派遣服务项目、高速公路道路通行费抵税等现行政策的通告》（财税〔2016〕47号）第一条要求：

一般纳税人给予劳务派遣服务项目，可以依照《国家财政部 国家税务总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（财税〔2016〕36号）的相关要求，以获得的全都税款和价外费用为销售总额，依照一般记税方式测算交纳所得税；还可以挑选差额纳税，以获得的全都税款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳务派遣职工的薪水、褔利和为其申请办理社保及公积金后的额度为销售总额，依照简易征收依5%的增值税率测算交纳所得税。

小规模给予劳务派遣服务项目，可以依照《国家财政部 国家税务总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（财税〔2016〕36号）的相关要求，以获得的全都税款和价外费用为销售总额，依照简易征收依3%的增值税率测算交纳所得税；还可以挑选差额纳税，以获得的全都税款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳务派遣职工的薪水、褔利和为其申请办理社保及公积金后的额度为销售总额，依照简易征收依5%的增值税率测算交纳所得税。

挑选差额纳税的经营者，向用人企业扣除用以付款给劳务派遣职工工资、褔利和为其申请办理社保及公积金的花费，不可办理所得税专票，可以出具普票。

（二）以劳务派遣方式学生就业的伤残人，由劳务派遣企业享有有关政策优惠

依据《国家税务总局有关推动残疾人就业税收优惠有关问题的通告》（国家税务总局公示2015年第55号）第一条要求：

以劳务派遣方式学生就业的伤残人，归属于劳务派遣企业的员工。劳务派遣企业可依照《国家财政部 国家税务总局有关推动残疾人就业税收优惠的通告》（财税〔2007〕92号）要求，享有有关税收优惠。

特别提示：

依据《国家财政部 国家税务总局有关推动残疾人就业增值税优惠现行政策的通告》（财税〔2016〕52号）第十二条要求，财税〔2007〕92号自2016年5月1日起废除，执行标准可依照财税〔2016〕52号文档要求实行。

二、劳务派遣服务项目接受方应留意的问题

（一）小型微利企业接纳的劳务派遣用人总数应记入本公司从业人数

依据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条要求：

对小型微利企业年应纳税额不超过100万余元的一部分，减按25%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税；对年应纳税额高于100万余元但不超过300万的一部分，减按50%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税。

以上小型微利企业就是指做我国非限定和严禁领域，且另外满足本年度应纳税额不超过300万余元、从业人数不超过300人、总资产不超过5000万余元等三个标准的公司。

从业人数，包含与公司创建事实劳动关系的员工总数和公司接纳的劳务派遣用人总数。所称从业人数和总资产指标值，应按公司整年的一季度均值明确。实际计算方法如下所示：

一季度均值=（季初始值 季度末值）÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值之和÷4

（二）接纳劳务派遣用人所出现的花费符合要求情况可记入工资薪金总金额

依据《国家税务总局有关公司工资薪金和员工福利费等开支抵扣问题的通告》（国家税务总局公示2015年第34号）第三条要求：

公司进行外界劳务派遣用人所具体造成的花费，需分二种状况按照规定在抵扣：

情况1.依照协议书（合同书）承诺立即付款给劳务派遣企业的花费，应做为业务费开支；

情况2.立即付款给职工个体的花费，应做为工资薪金开支和员工福利费开支。在其中归属于工资薪金开支的花费，准许记入公司工资薪金总金额的数量，做为测算别的各类有关花费扣减的根据。

（三）符合要求情况付款的聘请研发人员劳务报酬可享有技术开发费加计特惠

依据《国家税务总局有关研发支出应纳税所得额加计核算范畴相关问题的通告》（国家税务总局公示2017年第40号）第一条要求：

研发支出应纳税所得额加计工作人员人力花费就是指同时从业开发主题活动工作人员的工资薪金、基本上养老保险金、基本上个人医疗保险、失业保险费、工伤险费、生育保险费和公积金，及其聘请研发人员的劳务报酬。

接纳劳务派遣的公司依照协议书（合同书）承诺付款给劳务派遣公司，且由劳务派遣企业具体付款给聘请研发人员的工资薪金等花费，归属于聘请研发人员的劳务报酬。

因而，由劳务派遣公司具体付款给聘请研发人员的工资薪金等花费可以做为工作人员人力花费开展加计。