国产设备抵免所得税(国产设备投资抵免企业所得税)

第十三条主管税务机关将有关情况与省级以上税务机关核准文件中列明的国产设备有关资料相核对，在20天内核定该年度可抵免的国产设备投资额。暂行办法所称国产设备投资是指购置设备的增值税专用发票价税合计金额。

企业购买设备的当年度或以后年度处于税法规定免税年度的，其该年度的应纳所得税额，首先按照税法规定给予免税，其设备投资抵免依照第八条的规定延续抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，抵免的期限最长不得超过五年。第二十条各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关，可根据本办法制定具体实施方案，并报国家税务总局备案。

企业将已经享受投资抵免的国产设备，在购置之日起五年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。第十六条主管税务机关要加强企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税的管理，分户建立抵免档案和台账，专档归集保管有关文件、资料，详细记录应抵免的国产设备投资额、已抵免的投资额、未抵免的投资额，并按规定报送技术改造国产设备投资抵免企业所得税的有关情况和资料。降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行改造而在投资总额以外购买的国产设备，也可以抵免企业所得税。

据此，你来信中提到的外商投资企业2004年实际缴纳企业所得税100万元，其2005年新购国产设备的抵免企业所得税基数应为100万元。既有自筹资金和银行贷款投入，又有财政拨款的技术改造项目，按财政拨款数额占项目总投资的比例，计算确定购置国产设备的财政拨款投资额。采取分期付款或赊销形式取得的，以设备到货时间为准。

其中银行贷款包括各类银行和非银行金融机构的贷款。第三条暂行办法所称设备是指企业实施技术改造项目所需的、在批准的实施技术改造期限内实际购置并作为固定资产管理的生产经营性机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。执行中有何问题，请及时向总局反映。

第七条财政拨款购置设备的投资，不得抵免企业所得税。税务机关查补的企业所得税，计入查补税款隶属年度投资抵免的应缴企业所得税基数，不得计入可抵免的新增企业所得税额。

同一技术改造项目分年度购置设备的投资，均以每一年度设备投资总额计算应抵免的投资额，以设备购置前一年抵免企业所得税前实现的应缴企业所得税为基数，计算每一纳税年度可抵免的企业所得税额，在规定的期限内抵免。第九条企业申请抵免企业所得税，应在技术改造项目批准立项后两个月内递交申请报告。企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置上前一年新增的企业所得税税额。

第六条税务机关查补的企业所得税，计入查补税款隶属年度投资抵免的应缴企业所得税基数，不得计入可抵免的新增企业所得税额。财政拨款购置设备的投资，不得抵免企业所得税。