减半征收企业所得税(减半征收企业所得税怎么计算)

1.项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠的计算企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率政策，对于按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，纳税人通过电子税务局申报，申报系统将帮助纳税人自动计算叠加享受减免税优惠，明确第29行项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠的填报口径。企业要根据情况要求办理。

2.例1：甲公司从事非国家限制或禁止行业，2021年度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件，纳税调整后所得400万元，其中300万元是符合所得减半征收条件的花卉种植项目所得。

1.乙公司应先选择享受项目所得减半优惠政策，再享受小型微利企业所得税优惠政策，并对叠加享受减免税优惠进行调整，计算结果如下：温馨提示建议纳税人在申报时关注以下两方面：可以享受两类优惠政策时，建议纳税人根据自身实际情况综合分析，选择优惠力度最大的处理方式。

2.甲公司应先选择享受项目所得减半优惠政策，再享受小型微利企业所得税优惠政策，并对叠加享受减免税优惠部分进行调整，计算结果如下：例2：乙公司从事非国家限制或禁止行业，2021年度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件，纳税调整后所得1000万元，其中符合所得减半征收条件的花卉养殖项目所得1200万元，符合所得免税条件的林木种植项目所得100万元。按照新政策相关规定填报企业所得税年度纳税申报表。21年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

1.乙公司以前年度结转待弥补亏损200万元，不享受其他减免所得税额的优惠政策。以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的。纳税人调整以前年度涉税事项的，按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。

2.纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税。纳税人通过电子税务局申报，申报系统将帮助纳税人自动计算叠加享受减免税优惠，无需纳税人再手动计算。丙公司以前年度结转待弥补亏损20万元，不享受其他减免所得税额的优惠政策。

3.选择优惠力度最大的处理方式。所以小型微利企业按20%的税率减半缴纳企业所得税。企业所得税法：第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

4.在征求各方意见的基础上，税务总局制发《公告》。甲公司以前年度结转待弥补亏损为0，不享受其他减免所得税额的优惠政策。企业不选择享受项目所得减半优惠政策，只选择享受项目所得免税和小型微利企业优惠政策的，可以享受最大优惠力度。