小规模纳税人免税(小规模纳税人免税收入的会计分录)

1.主要包括小规模纳税人提供建筑服务预收款、跨区域提供建筑服务预缴增值税等。举例说明：一家小型商贸企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2022年一季度取得适用3%征收率的不含税销售收入60万元，由于超过季度销售额45万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。从政策规定可以看出，今年对小规模纳税人的优惠力度进一步加大，自2022年4月1日至12月31日，小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，由原减按1%征收率征收，改为直接免征增值税，叠加现有的起征点等增值税优惠政策，除少数适用5%征收率的业务外，免税政策几乎覆盖所有小规模纳税人，举例说明：一家制造业小规模纳税人，全部销售额均为销售货物，小规模纳税人出租异地不动产，不得享受暂免预缴政策，仍需按规定异地预缴增值税。

2.仍延续执行小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税政策。如该企业在外地开展建筑施工业务，则从4月1日开始也不需要在外地预缴增值税。小规模纳税人适用5%征收率的应税销售收入，主要有销售不动产、出租不动产、劳务派遣选择5%差额缴纳增值税等等业务，在4月1日至12月31日间，仍应按照相关规定计算缴纳增值税。

3.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目取得预收款，因房地产销售适用5%征收率。预计2022年4月份销售额80万元，其中30万元下游企业要求开具专用发票，其他的50万元下游企业无特殊要求。

1.小规模纳税人发生适用5%征收率的应税行为对应的预缴增值税项目，不得适用15号公告规定，均需按规定预缴增值税，包括异地预缴和预收款预缴规定。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

2.小规模纳税人免征增值税政策内容及执行期限问题刘运毛介绍，2022年小规模纳税人增值税政策分为两段：1月1日至3月31日，执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

3.4月1日至12月31日，执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，适用3%预征率的预缴增值税项目，小规模纳税人免税收入会计分录小规模纳税人。需要特别说明的有两点：，一般纳税人发生的预缴项目，均不得适用15号公告规定，均需按规定预缴增值税。

4.建筑业的一般纳税人，就不得按照15号公告暂免预缴的规定执行。纳税人放弃免税无需提供书面声明材料，在开具3%等征收率发票时系统会记录纳税人未开具免税发票的原因。小规模纳税人不涉及进项税额抵扣问题，可以根据实际经营情况和下游企业抵扣要求，对自己取得的适用3%征收率的应税销售收入，部分放弃免税并开具增值税专用发票。

5.一般纳税人不能适用此政策，无论是免税政策还是暂停预缴政策，一般纳税人均不适用。模纳税人不适用15号公告的规定，需按规定预缴增值税。

1.来源：国家税务总局点分享赞点在看点击阅读原文查看《小规模纳税人免征增值税政策解读》全文近日，国家税务总局推出新一批税务讲堂系列课程，为纳税人缴费人集中解读实施新的组合式税费支持政策。小规模纳税人是否可以部分放弃免税。

2.小规模纳税人不涉及进项税额抵扣问题，可以根据实际经营情况和下游企业抵扣要求，对自己取得的适用3%征收率的应税销售收入，部分放弃免税并开具增值税专用发票。根据15号公告规定，可以享受小规模纳税人免征增值税政策的应税销售收入，仅为纳税人取得的适用3%征收率的应税销售收入；对于纳税人取得的适用5%征收率的应税销售收入，仍应按照现行规定计算缴纳增值税。只有增值税小规模纳税人发生适用3%征收率的应税行为对应的预缴增值税项目，举例说明：一家建筑企业，属于按季度申报的增值税小规模纳税人，2022年二季度预计取得建筑服务预收款20万元，由于小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，不需要就二季度取得的预收款预缴增值税。

3.小规模纳税人每月免税额度是10万，季度是30万免征额。本期课程由国家税务总局货物和劳务税司副司长刘运毛担任主讲人，对小规模纳税人免征增值税政策进行详细讲解，方便广大纳税人进一步了解掌握相关政策和管理服务措施。

4.我们一起来学习↓小规模纳税人不涉及进项税额抵扣问题，可以根据实际经营情况和下游企业抵扣要求，对自己取得的适用3%征收率的应税销售收入，部分放弃免税并开具增值税专用发票。