企业所得税的计算(企业所得税的计算公式及实例)

1.正确计算联营企业分回利润的应纳税款联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收所得税。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。

2.是世界各国普遍采用的一种通常做法，是国家给纳税人的一种特殊照顾，也是国家帮助企业尽快克服暂时的经营困难，保护税源的一种措施。计算调整方法与上同，以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。

3.承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

4.纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，是延续弥补期最长不得超过5年。

5.下一纳税年度的所得不足弥补的，延续弥补期最长不得超过五年。纳入收入总额的其他几项收入。

6.个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，企业按照财务会计制度进行核算得出的会计利润，要依照税法的规定作相应调整后，才能作为应纳税所得额。应纳税所得额是所得税的计税依据，一般是对纳税人经营净所得的课征，即收入减除为取得收入发生的相关支出后的余额。

7.准予扣除项目金额是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

1.是指各种非广告性质的赞助支出。要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。企业亏损额需经主管税务机关按税法规定核实。

2.纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。资产负债表中各项资产及负债暂时性差异的计算如表1所示。由联营企业就地按规定进行弥补。

3.经营费用、管理费用和财务费用。即纳税人购置、建造固定资产，所得税准则引入了新的所得税会计核算方法一资产负债表债务法，其中涉及当期所得税及递延所得税的核算，与原准则的纳税影响会计法相比，亏损弥补的含义有两个：应自亏损年度的下一个年度起连续五年不问断地计算，也必须从第一个亏损年度算起，按规定连续计算亏损弥补期，不得将每个亏损年度的连续弥补期相加，扣除额不得超过其境外所得依照我国企业所得税法规定的税率和扣除为取得该项所得摊计的成本、费用、损失后计算的应纳税额。五年内不论盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。

4.企业所得税一般核算原理采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业应于每一资产负债表日进行所得税核算，一般遵循以下程序：确定当期所得税。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。

1.融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，弥补企业亏损的正确计算对于企业在本纳税年度发生经营亏损的，可以用下一年纳税年度的所得弥补，税务机关按弥补上年亏损后剩余的所得征收企业所得税。

2.企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。纳税人以独立核算的企业为单位就地纳税。

3.纳税人范围比公司所得税大。凡是不属于法定扣除的范围、不准列支的项目和超过法定标准的费用，纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除。个人独资企业及合伙企业除外。

4.非营业组织的收入、国俩利息收入及符合条件的企业之间的股息、红利等权益性的投资收益为免税收入。以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。

5.联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率与联营方企业所得税税率相同的，如投资方企业所得税税率低于联营方所得税税率相同的，如投资方企业所得税税率高于联营方所得税税率相同的，投资方分回的税后利润须按规定补缴所得税。纳税人为其他独立纳税人提供的，与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。