税收专家张伟(税务张伟老师)

1.从以上案例可以看出，在执法领域中法无明文不得征税并非面对明显的避税问题无动于衷，而是积极向立法部门反映，当该项问题成为趋势时，需要通过立法来进行遏制，从而有法可依。共和国税制正是在这样的避税与反避税中进步的。结论：外方股东是合伙企业，其从国内取得的利润分配，仍然需要缴纳预提所得税。

2.分析2：立法环节实质重于形式要考虑维护国家税收利益与维护纳税人合法权益两个方面。分析1：在税收执法环节必须有法必依。结论：该问题的未来税法完善，将考验总局领导，如果规定按照20%征税，恐怕未来股权投资企业都将蜂拥选择合伙制以避税。

3.同是融资性售后回租业务，其税收待遇不同，这正是形式重于实质在执法领域中的运用。该原则用于处理会计问题，更加公允的反应经济成果，是用于行政执法领域，则同法无明文不得征税、有法必依的规则发生了一定碰撞。

4.为企业答疑解惑，让企业及时、充分地享受各项税收优惠政策。总局之所以规定付款方向不一致不允许抵扣进项税额，主要是处于反避税的考量，票货款不一致有可能蕴含接受虚开发票的问题，为了在制度上防范该种情形，从而规定票货款必须一致方可抵扣进项税额。

5.区委副书记、区长张伟带领相关部门负责同志深入区税务局调研指导财税收入工作。

6.分析实质重于形式主要是立法原则，在执法过程中不能滥用该原则，侵犯纳税人权益。

7.张伟听取了区税务局关于一季度税收情况汇报，研究分析当前财政税收形势，并提出相关对策和措施。

1.总结：下一步总局完善合伙企业所得税制时，应对条例82条做扩大解释，制定诸如：《企业所得税法实施条例》第82条规定的直接投资于其他居民企业，包括通过合伙企业投资于其他居民企业。纳税人对该项处理并不理解。要积极发挥财政政策和资金作用，认真分析收入形势，查找收入增长点，深挖增收潜力，健全财税部门协调联动机制，加强税源监管，最大限度限制税收流失，努力做到应收尽收、足额入库。

2.目前上海、吉林均规定有限合伙人取得的利润均按照利息、股息、红利所得，按照20%征收个人所得税。

3.自从实质重于形式原则正式成为会计基本原则后，由会计渗透到税收领域，实质重于形式渐成时髦语言，实质重于形式的文字也频见于财政部、国家税务总局的规范性文件文字中。

4.然而在喜见我国依法行政、依法治税能力不断提高的情形下，滥用实质重于形式原则，侵犯纳税人合法权益，或以实质重于形式为名损害税法刚性的趋势却应该引起警惕。该文件充分体现了立法领域的实质重于形式，也就是说在立法过程中，要充分业务的经济本质，并在税法中加以明确。在一定意义上来说，在税务执法领域恰恰要形式重于实质来处理问题。

5.事实上各省出台了一些优惠，例如：新疆和吉林均规定对于股权投资企业的股权转让所得，按照财产转让所得缴纳20%的个人所得税。

6.而如果外方股东投资与居民有限责任公司，是在国内已经缴纳过25%税收的基础上，又缴纳10%的预提所得税，税制显然有问题。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。

1.由于上市公司做账时，是以1元每股的价格将未分配利润转增股本，本着对应原则，企业也应该确认1元收入，确认1元的计税基础。

2.本人试探讨实质重于形式原则在税收中的运用，以图说明：实质重于形式主要是立法原则，而在执法中应该遵循有法必依、法无明文不得征税。

3.解决途径：建议总局在完善合伙企业税收政策的时候，对合伙人为外方的合伙企业，不遵循财税[2008]159号文件合伙企业不纳税的规定，而是将合伙企业定位为常设机构，从而先缴纳25%的企业所得税。

4.这里的关键是一般合伙企业取得的所得为税前所得，而股权投资类企业取得的所得本身为税后所得。一要在疫情防控下全面落实各项帮扶政策。二要抓实企业服务，提升服务质量，通过服务全力保障企业复工复产，推动经济快速复苏。

5.如果承租方以融资为目的将资产出售给未经批准从事融资租赁业务的企业，该项行为经济实质仍然是融资行为，是13号公告并未将其纳入不征税范围，依据现行流转税法规，应该征收增值税和营业税。大师的作品之所以受人关注，在于大师的评述既联系税法，虽然身处税务官方，却能保持足够的客观，判定该项进项税额170万元不允许抵扣。

6.如果一味的依据实质重于形式原则进行征税，则使得税法缺乏预判型和确定性，100个观众有100个哈姆雷特，每个人对经济实质的认识也是不同的，从而又引起腐败寻租等问题。煤炭业务属实，只是付款方向不一致而已，根据实质重于形式的原则，理应得到税前扣除。