进口设备退税(进口设备退税账务处理)

1.在填写不缓征说明时，没有内容和格式的限制，按照企业的实际情况进行说明即可。

2.无论是餐饮服务还是住宿服务，都不能就开具专用发票部分收入缴纳增值税，其他未开具专用开票部分收入享受免税。《办法》明确，核查符合规定的且满一年，可申请返还已缴纳税款的20%；核查符合规定的且满两年，可申请返还已缴纳税款的40%；《办法》指出，经核查情况属实的企业，此前已向海关申请办理有关进口设备所征税款返还手续，且海关按规定已向财政部报送税款先征后返申请材料的。

3.应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。征税是在应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的退税，两项不能等同。

4.参考政策：《国家税务总局发布2020年5月热点问题集》第22题。若能单独分到每个人头上，需并入工资薪金缴纳个税；若无法分摊到每个人头上，补贴收入科目属损益类科目，该科目的经济业务只在损益表中反映。

1.由于单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，是不正确的做法。自提交备案资料的次月起，一般纳税人应就其放弃免税的项目按照规定计算缴纳增值税，并可以按规定开具专用发票。损益表中无补贴收入项目，可在营业外收入项目中反映。

2.注：针对意外险取得专票是否可以抵扣进项政策没有明确规定，具体执行时可再与主管税务机关确认。营改增后提供建筑服务的一般纳税人按照建委要求为施工人员购买团体人身意外保险，取得保险费增值税专用发票可以作为进项税额抵扣。由于增值税一般纳税人实行进销项抵扣的计税方法，出于纳税核算便利性和进项抵扣准确性的考虑，对一般纳税人来说，一经放弃免税，36个月不得变更，且应按照应税项目来放弃免税，而不能以是否开具专用发票，或者区分不同的销售对象分别适用征免税。

3.省计委委办理后由省计委直接通知免税单位。海关、国税、财政专员办对企业重新填报的核查表进行复核。

1.增值税出现应交增值税借方余额的账务处理因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。如果是以实物形式发放的防暑降温品，例如：饮料和防暑的药品等，需要分情况处理：情况如因工作需要，比如高温作业等，属于企业的劳动保护费支出，情况如非工作需要，向员工发放的防暑降温物品。

2.口的允许类外商投资企业产品出口情况检查暂行办法》，对2002年10月1日至2007年11月30日期间，符合享受进口设备税收先征后退政策的外商投资企业的产品出口相关情况进行核查退税。除以上两种情况外，企业为员工购买的商业意外保险取得保险费增值税专用发票属于职工福利费，不允许抵扣进项税额。

3.参考政策：《税务总局详解增值税优惠等热点问题》第10题。经复核属实的，当地商务主管部门将核查表报送财政部预算司，由财政部凭此次复核属实的结果证明，按申请返还的比例批复同意返税并通知有关海关。

4.供货方当月发出商品不开具发票的账务处理购销双方合同约定发货后三个月收款，专用发票的开具时间为合同约定收款日期的当天。