差额征税税率(建筑服务差额征税税率)

1.而对于受票方来讲，取得按照混合销售开具的发票，属于取得未按照规定开具的发票，不得作为合法的税收凭证进行核算。甲方用货物抵减应付工程款，属于取得其他经济利益，该行为是有偿销售，应计算缴纳增值税。

2.以清包工方式提供建筑服务。建筑业企业未取得进项税额，增值税额按照全额工程款计征。开具发票也必须分开货物和服务。

3.建筑业企业取得相关扣税凭证，在一般计税时，其进项税额可抵扣。系统会自动对税额及不含税金额进行计算，差额征税字样在备注栏将会自动打印。

4.注意：在实务中，有的建筑业企业专门为简易计税项目采购的货物，待简易计税项目领用该货物时，再将其进项税额转出。当然也有特殊情况存在，按照现行规定自2021年4月1日起应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

5.进入差额征收发票填写界面，录入与实际相符的票面信息，录完货物或者应税劳务名称之后，可以看到窗口弹出差额设置的界面。

6.参考文件本文参考文件内容不再展示，现将参考文号罗列出来：财税[2016]36号附件国家税务总局公告2016年第17号、国家税务总局公告2017年第11号、财税[2017]58号、国家税务总局公告2019年第31号、国家税务总局公告2021年第5号。是在预缴环节，是可以按照差额之后的销售额去计算预缴税款的；如果企业提供老项目适用简易计税，可以享受差额政策。

1.货物用于简易计税项目进项税抵扣的风险点根据财税〔2016〕36号文件规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣。

2.应分别开具货物和服务发票。如果是出口货物等特殊业务，适用0%税率。

3.材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

4.纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，如果建筑企业公司注册地与建筑服务发生地是同一个国税局管辖地。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

5.根据11号公告规定，建筑业企业销售自产货物提供建筑服务的，必须分别计算自产货物和建筑服务的增值税，而不能自行选择混合销售，按照销售货物或者销售建筑服务计征增值税。申报环节建筑企业申报环节统一在机构所在地进行申报，此处我们分一般计税和简易计税分别看一下：一般计税对于一般计税的建筑企业来说，在申报环节需要全额征税，即以取得的全部价款和价外费用为销售额按照9%税率计算应纳税额，然后减去预交环节已经预交的税款，在机构所在地进行申报纳税。注意发票开具不应当和其他应税行为混开。

6.因为销项税率只调低了1%，进项税率大部分调减了3%，税负自然是增大的。

1.如果分包方提供的是包工包料的工程服务，且其中的料是自产货物，根据11号公告规定，分包方应分别计征货物和建筑服务的增值税。建筑劳务全额开票差额征税的税率一般纳税人提供劳务服务，就可以选择差额纳税，总价和价外费用之间的差额，以获得扣除代支付给职工的工资，福利和社会保险还有其他住房公积金后的余额视为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2.有的甲方对上述抵减工程款的甲供材未计征增值税，也未开具发票。注意：不排除有的单位是调整了销售额，是从各方利益平衡的角度，不含税价格不变是历次税率调整的一个有利的掌握与不吃亏的平衡。

3.混合销售货物增值税处理的风险点财税〔2016〕36号文件规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，根据《增值税暂行条例实施细则》规定，有偿指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。建筑劳务全额开票差额征税其税率为5%对于选择简易计税方法且存在差额扣除的建筑服务收入，纳税人使用新系统自行开具增值税专用发票时，不使用差额征税开票功能进行开具，而应全额开具增值税专用发票。进入差额设置对话框，将含税销售额及扣除额录入，最后点击确定。

4.简易计税对于简易计税的建筑企业来说，在申报环节按照差额征税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额，然后减去预交环节已经预交的税款，在机构所在地进行申报纳税。