职工教育经费列支范围(职工教育经费列支需要哪些支持文件)

1.企业职工教育培训经费列支范围包括：上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；专业技术人员继续教育；特种作业人员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；购置教学设备与设施；职工岗位自学成材奖励费用；职工教育培训管理费用；（11括号有关职工教育的其他开支。

2.职工教育经费是按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用。外出培训：企业职工外出培训发生的住宿费、车船费、餐费、会议费等可以在职工教育经费列支，上述事项如果不是与培训有关的必要的支出，不得在职工教育经费中列支。计提的工资标准是企业全部职工的工资总额，由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六个部分组成。

3.还包括：包括国家税务总局公告2015年第34号文件规定的列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴。

4.（第八款）：为保障企业职工的学习权利和提高他们的基本技能，职工教育培训经费的60%以上应用于企业一线职工的教育和培训。（第六款）：经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。

1.及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。比如还包括：资格考试费用、继续教育、职业技能鉴定等，注意：要取得发票或者行政事业单位收据，发票或行政事业单位收据抬头是个人也可以按规定在税前扣除。

2.企业发生与上述相关的费用均可以列为职工教育经费开支。2核电厂操纵员培养费政策国家税务总局公告2014年第29号公告规定，核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。

3.注意：实务中，准予在以后纳税年度结转扣除没有年度期限限制。职工教育经费的账务处理：一般来说，职工教育经费采取先计提，再使用的原则进行账务处理。

4.需要提醒的是，《北京市国家税务局企业所得税类热点问题（2014年6月）》第3个问题规定，企业到外地培训，发生的住宿费和差旅费，不作为职工教育经费税前扣除，作为差旅费支出税前扣除，对于企业来说更合适。

5.武器装备研制生产与试验，包括武器装备和弹药的科研、生产、试验、储运、销毁、维修保障等。针对一些特种行业的技术或教育培训，还可以从专项资金中列支，这也就使得这些行业在职工教育经费的税前扣除上有了筹划空间。主要是指购置一般器具、图书等费用，学员用书应由其自理，不应计入职工教育经费。

1.职工教育经费与增值税根据财税[2016]36号文件的附件1中第二十七条的规定，职工教育经费不属福利性质费用，也就是一般纳税人企业用于职工教育经费范围开支（如技术培训费、住宿费），取得增值税专用发票，其进项税额可按规定抵扣进项税额。的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。关于学历教育参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，按照规定不属于职工教育经费，也不能在税前扣除。

2.企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。

3.这样不不会影响生产成本的核算，还可以直接反映生产人员总体薪酬状况。（第十款）：对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。

4.直接人工的分配主要根据人工工时（定额工时），计件工资来分配，更好用的材料成本归集。

5.使用范围企业职工教育培训范围有：政治理论、职业道德教育；岗位专业技术和职业技能培训以及适应性培训；企业经营管理人员和专业技术人员继续教育；企业富余职工转岗转业培训；根据需要对职工进行的各类文化教育和技术技能培训。