企业所得税征管范围划分(企业所得税的征收范围及税率)

1.新企业所得税法及其实施条例借鉴国际惯例，规定对汇出境外利润减按10%的税率征收企业所得税，没有给予普遍的免税政策，这样有利于通过双边互惠维护我国税收权益和"走出去"企业的利益。十工资薪金支出的税前扣除新企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。如机构、场所在国外，我国无所得税管辖权；如机构场所在我国境内，转让动产所得税收应由国税机关负责征管。

2.为获得长期利润而发生的资本性支出是企业实际发生的合理相关的支出，原则上应允许扣除，禁止扣除规则规定资本性资产不得"即时"扣除，又规定了资本性资产通过折旧摊销等方式允许在当年及以后年度分期扣除的特别规则。

3.扣缴义务人扣税的时限地点扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。纳税人进行清算时，应在进行工商注销登记之前，向当地主管税务机关进行所得税申报。二十高新技术企业执行15%优惠税率的规定与原税收优惠政策相比，新企业所得税法对高新技术企业优惠的主要变化，表现在以下方面：扩大高新技术企业的生产经营范围。

1.(摘自财税字[1996]79号)关于分回的投资收益弥补亏损问题为了简化计算，企业发生亏损。考虑到按照相关管理规定，我国的非营利组织一般不能从事营利性活动，为规范此类组织的活动，防止从事经营性活动可能带来的税收漏洞，实施条例规定，对非营利组织从事非营利性活动取得的收入给予免税，从事营利性活动取得的收入则要征税。

2.规定了受控外国企业、资本弱化、一般反避税等相关条款，对反避税制度作了进一步规范。将工业企业的从业人数界定为不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。明确高新技术企业的具体认定标准。

3.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。二十农林牧渔项目减税或免税规定对农林牧渔项目实行不同的税收优惠政策，可以更好的体现国家政策的引导作用，突出优惠政策的导向性。

4.一般反避税条款用以弥补特别反避税条款的不足，有利于增强税法的威慑力。

1.新的企业所得税法及其实施条例中采取税前扣除一般框架的安排，可以避免将企业所有的支出项目列举，给纳税人、税务机关和司法部门提供一个合理的框架，简化了对扣除项目的定性工作。纳税人应在年终后45日内向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，办理年终汇算。

2.所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。由于我国银行机构的企业所得税统一归属国税机关征管，该类利息所得税征管归属于国税机关；第二种是除银行、保险公司外的其他种类非银行金融机构，如汽车金融公司等，发生与国外金融机构直接借贷关系所支付的利息，应由支付方代扣代缴非居民企业所得税。

3.三规定特别纳税调整的意义新企业所得税法及其实施条例专门规定了特别纳税调整条款，确立了我国企业所得税的反避税制度。投资收益(包括股息、红利、联营分利等)允许不再还原为税前利润，而直接用于弥补亏损，剩余部分再按有关规定补税。