清税申报表填写规范(《清税申报表》)

1.纳税调整项目明细表本表主要是调整会计与税法之间的时间性差异和永久性差异，除了税收优惠以外，其他的都应在这张表上作调增调减处理，可以说是整套申报表的轴心。

2.成本费用明细表：一项项填写即可，营业外支出要分拆，政策性搬迁纳税调整明细表因为在2011年和2012年，国家陆续发布了新的政策性搬迁纳税调整的政策，这个表也是顺应了2011年的40号公告等新政策的要求新增加上去的。纳税人识别号：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。具体步骤要求如下：收入明细表根据利润表本年累计数分项填写。

3.纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报主营业务成本其他业务成本和营业外支出。纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。纳税人发生以前年度捐赠支出未扣除完毕的，应填报以前年度累计结转情况。

4.纳税人名称：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。所谓税基式优惠，是将会计利润调整为应纳税所得额时，有部分是不用交税的，直接缩小计税依据来实现减免税。

5.折旧摊销注意折旧的年限不要低于税法要求，要对固定资产分类再填表。对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理（即债务重组所得可以在5个纳税年度均匀计入应纳税所得额）的纳税人，重组日所属纳税年度的以后纳税年度，也在本表进行债务重组的纳税调整。

1.如确需调整成本对象的，应就调整的原因、依据和调整前后成本变化情况等出具专项报告，在调整当年企业所得税年度纳税申报时报送主管税务机关。

2.境外所得税抵免的，没有的填0以公允价值计量资产纳税调整表，一般没进行的，填写都是0广告费和业务宣传费调整表有的话就按实际填写没的话就是0。纳税人有以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额的，应填报以前年度累计结转情况。企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表总机构要把利润分配给分支机构，就在这张表体现分配情况。

3.企业所得税亏损弥补明细表税收优惠明细表：如果没有税收优惠项目，把从业人数、资产总额和所属行业填写一下即可。以上三张表均体现为税基式优惠，企业所得税税收优惠还有两种形式：税率式优惠和税额式优惠。

4.以前的申报表体系存在的缺陷，需要在这一轮改革当中尽可能的优化完善。企业只要本年有新增符合条件的投资额、从有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额或以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额，无论本年是否抵扣应纳税所得额，均需填报本表。

5.重组主导方申报后，其他当事方向其主管税务机关办理纳税申报，申报时还应附送重组主导方经主管税务机关受理的《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》（复印件）。

6.二层表是服务于一层表，即主表上的信息是二层表的归集，二层表共有十二张表(考虑到所有企业类别，实际上共有十五张表)。

1.企业申报享受研发费用加计扣除政策时，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《研发支出辅助账汇总表》。税人应根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度规定，填报销售费用管理费用和财务费用等项目。纳税人只要发生资产折旧、摊销，均需填报本表。

2."可变现价值或交易价格"列：填报纳税人清算过程中各项资产可变现价值或交易价格的金额。纳税人根据税法、《科技部财政部国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知》（国科发火〔2016〕32号）、《科学技术部财政部国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理工作指引的通知》（国科发火〔2016〕195号）、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）等相关税收政策规定，填报高新技术企业基本信息和本年优惠情况。

3.那招待费的帐载金额就是50万，税收金额就是25万，调增金额为25万。境外所得纳税调整后所得明细表本表是纳税人填报当年来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税法规定计算的境外所得纳税调整后所得。

4.填制以上三张表时一定要与会计报表保持一致。对于境外所得税收抵免方式选择不分国（地区）不分项的纳税人，也应按照规定计算可抵免境外所得税税额，并按国（地区）别逐行填报。铂略财务培训认为纳税人要主动适应这种新变化。