有限合伙税收优惠(有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠)

1.有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业满2年的，该法人合伙人对该创业投资企业的实缴出资也满2年以上的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人才可以享受该项优惠政策。只能用应分得的应纳税所得额来抵扣符合条件的投资额，不能用个人转让合伙企业份额的财产转让收入抵扣。税务总局有关部门积极行动起来，通过持续开展政策宣传、加强业务培训、简化优惠手续、完善纳税申报软件、优化纳税服务等措施，确保优惠政策落到实处。

2.合火创投企业按年报送投资抵扣情况，合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年后的每个年度终了3个月内向合伙创投企业主管税务机关报送《合伙创没企业个人所得税投资抵扣情况表》合伙创投企业自然人合伙人只需正常办理年度纳税申报即可享受投资抵扣。自然人合伙人无法享受投资抵扣优惠。

3.留存备查资料同公司制创投企业和合伙创投企业法人合伙人，包括:发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料;初创科技型企业接受现金投资时的投资合同(协议)、章程、实际出资的相关证明材料;创业投资企业与其关联方持有初创科技型企业的股权比例的说明;被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料等。合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额。需要特别说明的是，当前并没有财税政策明确规定，自然人合伙人投资两个以上有限合伙制创业投资企业，可以合并计算可抵扣投资额与应纳税所得额。

1.由上表中可以看出，有限合伙制创业投资企业对外直接股权投资初创科技型企业(如果是未上市的中小高新技术企业，自然人无法享受优惠，可能存在交叉满足条件)，满足以下几个条件时，自然人合伙人可以享受投资额抵免优惠:有限合伙制创业投资企业，初创科技型企业等主体重要任务适格。以核定征收方式缴纳企业所得税的企业不享受此项优惠政策。

2.有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

3.当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度继续抵扣;当年抵扣后有结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。只要初创科技型企业实际接受出资并完成工商变更登记满2年，即可在自然人合伙人层面享受税收优惠，并没有严格要求自然人合伙人对该合伙创投企业的实缴出资须满2年。合伙创投企业法人合伙人在年度申报时享受优惠，采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式，不再需要办理备案手续。

4.额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业的投资期限满2年。自然人合伙人可以享受投资抵扣优惠。

1.《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》第十二条明确，投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办)，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款。

2.个人所得税方面的备案要求。合伙创投企业投资初创型科技企业的，在投资满2年的当年就可享受税收优惠政策，将计算出资比例的时点确定为投资满2年的当年年末，对同一满2年的投资统一计算，简化了计算方法，减轻了企业办税担。合伙创投企业在投资初创科技型企业满2年的年度终了3个内，向主管税务机关报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表》，其他资料留存备查。

3.于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》第十条明确规定，实行核定征收的投资者不能享受个人所得税的优惠政策。有限合伙制创业投资企业的法人合伙人应纳税所得额的确定及分配，按照《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）相关规定执行。

4.经过近半年的运行，相关政策在促进创业创新、培育经济发展新动能等方面取得了一定效果，也为相关政策的全国推广积累了经验。说明：相比投资标的为未上市的中小高新技术企业而言，投资标的为初创科技型企业的，合伙制创投企业及其合伙人承担的风险更大。

5.财税(2018]55号文第二条第四款明确，享受本通知规定的税收政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。