技术入股递延纳税事项(股权转让递延纳税)

1.应当注意的是，企业重组特殊性税务处理的税会差异调整的是纳税人财务核算与特殊性税务处理之间的差异，而不一定是会计制度规定与特殊性税务处理之间的差异。企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。

2.3括号明确了股权或资产划转的计税基础《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)第三条所称划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定，是指划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原计税基础确定。这个政策执行中需注意以下事项：被投资方必须是境内居民企业。对最终控制方不发生改变的重组事项(如同一控制下的企业合并)而言，重组的目的通常在于优化资源配置，分拆、整合上市，减少内部竞争等，而不是处置资产负债获利，财务核算采用权益结合法，标的资产负债的对价以原账面价值计量。

3.纳税人发生企业重组事项的，在企业重组日所属纳税年度分析填报。0技术的所有人不能在被投资企业任职，重组主导方申报后，其他当事方向其主管税务机关办理纳税申报。

1.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。

2.计算机软件著作权等、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。合并、分立中重组一方涉及注销的，应在尚未办理注销税务登记手续前进行申报。

3.一个公司吸收其他公司为吸收合并，被吸收的公司解散。应进行一般性税务处理资产收购，视同被收购企业将资产转让给收购企业，被收购企业将资产公允价值与计税基础之间的差额确认转让所得或损失。

4.应进行一般性税务处理的企业合并，视同被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理，将资产负债转让给合并企业，重组环节被合并企业应将资产负债公允价值与原计税基础之间的差额确认转让所得或损失。按规定不需要办理工商新设或变更登记的合并，以合并合同(协议)生效且当事各方已进行会计处理的日期为重组日。《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)第七条规定，若同一项重组业务涉及在连续12个月内分步交易，且跨两个纳税年度，当事各方在首个纳税年度交易完成时预计整个交易符合特殊性税务处理条件，经协商一致选择特殊性税务处理的，可以暂时适用特殊性税务处理，并在当年企业所得税年度申报时提交书面申报资料。

1.需要注意的是依据《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)第三条的规定，企业只能在三者之中任选其一进行特殊性税务处理，不能适用这三类政策，企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。

2.第一百七十九条规定，公司合并或者分立，登记事项发生变更的，应当依法向公司登记机关办理变更登记;应当依法办理公司注销登记;。纳税人发生企业重组事项的，在企业重组日所属纳税年度分析填报。

3.际情形规定的。在下一纳税年度全部交易完成后，企业应判断是否适用特殊性税务处理。

4.如适用特殊性税务处理的，当事各方应按本公告要求申报相关资料;如适用一般性税务处理的，应调整相应纳税年度的企业所得税年度申报表，计算缴纳企业所得税。应进行一般性税务处理债务重组，对债权债务计税基础与重组确认金额之间的差额，债务人确认为应税所得，债权人确认为资产损失。

5.企业重组适用特殊性税务处理的，在重组后的连续12个月内违反上述规定，则重组业务不再符合特殊性税务处理条件，原交易各方应各自按原交易完成时资产和负债的公允价值计算重组业务的收益或损失，调整交易完成纳税年度的应纳税所得额及相应的资产和负债的计税基础，并向各自主管税务机关申请调整交易完成纳税年度的企业所得税年度申报表。