所得税调增项目和调减项目(会计调增调减项目)

1.新《企业所得税法》规定，企业在建工程发生的试运行收入，不能直接冲减在建工程成本，应调增应纳税所得额。是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。新企业会计准则规定，应该确认费用的劳务成本在当期利润中扣除。

2.发生当期记入管理费用账户的企业开办费。企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。新企业会计准则规定，自行建造的固定资产，其入账价值是达到预定可使用状态前所发生的必要支出，此后的费用直接计入当期损益；而新《企业所得税法》规定，竣工结算前发生的支出应予以资本化。

3.新企业会计准则规定，企业在职工劳动合同到期之前解除，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予的补偿金，应确认为负债并列入当期费用。新《企业所得税法》规定，只要发票开给购货方，不论是否符合会计准则中的收入确认条件，都必须申报缴纳所得税。

4.(十九)期末增提当期的存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、贷款损失准备、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产减值准备、长期股权投资减值准备、在建工程减值准备、消耗性生物资产跌价准备、投资性房地产减值准备等。

1.(十六)购买国债的本期利息收入及购买财政部发行的公债利息所得。本期房地产企业已转销售收入的预售收入的预计利润。非公益性捐赠支出算所得税的纳税调增项。

2.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，资源综合利用生产的产品销售收入总额的10%。

3.一个纳税年度内，居民企业技术所有权转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。

4.新企业会计准则规定，工程达到预定可使用状态前的在建工程试运行收入冲减工程成本。超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。本期转回以前年度确认的交易性金融资产暂时性差异，即交易性金融资产取得后，公允价值或出售价少于取得时成本价的差额。

5.自建固定资产在会计准则达到预定可使用状态前与税法竣工结算前之间发生的支出。

6.企业发生的公益事业的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，而非公益性捐赠不得扣除，应作纳税调增。新企业会计准则规定：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。如果销售商品不符合商品销售收入确认的五个条件，则不应确认收入。

7.股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失(如无形资产损失)等八项资产损失。

1.无形资产自行研究开发费用的加计50%扣除。(二十二)超过企业当期实际发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%的公益性捐赠。年度利润总额是指企业按照新企业会计准则的规定计算的年度会计利润。

2.前期应调增应纳税所得额，后期则调减应纳税所得额。在以后年度计提折旧时，分期调减应纳税所得额。(二十一)本期发生的税收滞纳金；罚金(违约金、银行罚息)、罚款和被没收财物的损失等罚款支出。

3.超过本期销售收入的15%部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其发生的成本，计入在建工程成本。本期超过工会经费缴纳比例(工资薪金总额*2%)的计提。

4.(十三)企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

5.新税法及其实施细则第46条规定，金融企业坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。(十四)购进分期付款固定资产的应纳税所得额确认的差异。

6.新企业会计准则规定，分期收款销售商品，在商品发出时一次性确认销售收入。

7.职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分，实际操作中主要考虑企业员工的职责、过去的报酬情况，以及企业员工的业务量和复杂程度等相关因素。