预提企业所得税怎么算(企业所得税预提费用)

1.现将804号文中相关条款引用如左，对纳税人按照会计制度的规定预提的费用余额，在申报纳税时应作纳税调整，依法缴纳企业所得税。

2.这里顺便指出，外资二年的标准较之内资显然更为合理，因为根据民法通则的规定，诉讼时效一般为两年。你公司本年度预提费用余额153万元，主要是利息和租金支出，由于当期已实际发生，而因资金紧张而未能按时支付，可将预提费用余额的153万元转入其他应付款科目，无需调增应纳税所得额。

3.税务机关应从两方面注意：是否通过非盈利性的团体捐赠。新税法实施条例第九条的表述则完全包括了前述两个条款的内容：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

4.由于预提费用，在实际支出后可以税前扣除。20年的《企业会计制度》及其相应的会计科目说明中曾经规定，固定资产修理费用可以在预提费用科目中进行核算。

5.企业执行《小企业会计准则》的由于按照《小企业会计准则》第八十八条规定：小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。

1.与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。税前扣除需要提供的合法凭证也并不限于外部凭证，如工资的税前列支一般情况下就只需要内部凭证。

2.是否在企业年应纳税所得额的3%以内。只有超过6万元的情况下，减除费用才会有余额。属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

3.次年9月税务检查发现，需要补缴企业所得税25万元(税率25%)。

4.资料：乙企业执行《企业会计准则》。了解了固定资产大修理费用会计核算相关规定的变化，以及804号文件出台的相关背景，804号文件明确规定所有预提费用而不仅仅限于大修理费都不能在税前列支，显然缺乏足够的理由，值得进一步探讨。会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

1.企业对外投资而借入资金发生的借款费用，应该计入投资成本，不得税前扣除。

2.答复：如在2007年度申报前实际支付借款利息并取得合法凭证，则不需调增应纳税所得额。企业发生查补以前年度企业所得税的，不需要区分情况，直接计入当期损益。税务机关对预提费用的所得税前扣除控制得非常严格，往往要求纳税人在汇算清缴时对预提费用余额进行调增处理。

3.除此以外的后续支出，应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。

4.权责发生制不仅是会计核算的基本原则，也是企业计算应纳税所得额的基本原则。

5.是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。

6.必须汇算清缴。预提费用对应的义务已经确实发生，而为尚未发生的大修理支出预提相应费用显然更加接近于准备金的性质。

7.在经历了征求意见稿、草案、正式稿几次变化之后，新企业会计准则应用指南附录会计科目和主要账务处理中取消了预提费用和待摊费用两个会计科目。在这种情况下，企业只需提供相关的借款协议证明所预提的有关利息金额计算正确即可，毋须提供也不可能提供发票。