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1.财政部和国家税务总局规定的其他情形。为减少企业税务风险，虽然15号公告有规定，是个人所得税方面界定为劳务报酬所得的支出，还是应按照28号公告规定取得税前扣除凭证，即超过500元的应需要税务局代开发票。随着个税改革逐步深入，个税将成为个体不能回避的事情。

2.《规定》（财税[2000]91号）第二十一条规定：投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表。

3.退休人员返聘人员报酬的企业所得税处理《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告）第一条规定：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）第三条规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取"先分后税"的原则。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

4.企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。退休人员返聘人员报酬的，还是应按照职工薪酬进行会计处理。

1.在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员，这些劳务用工人员属于准则所称的职工。

2.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。员工给单位提供取得工资的服务，不属于增值税的应税范围，无须向单位提供发票。

3.退休人员再任职与用人单位签署的合同（协议）属于劳务合同既然是聘用关系，用人单位就应与已经享受养老报销待遇签订书面协议，明确聘用期内的工作内容、报酬、医疗、劳保待遇等权利和义务。业并不能比照执行。单位给员工发工资本来不需要发票，可以根据工资表和支付凭据等在企业所得税税前扣除。

4.《规定》第六条规定，凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》(注：从2015年起比照《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令35号发布），下列项目的扣除依照财税﹝2000﹞91号等法规执行。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按财税﹝2000﹞91号所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按"利息、股息、红利所得"应税项目计算缴纳个人所得税。

1.这里说的不能享受个人所得税的优惠政策，是指专门给予查账征收的优惠政策，不包括《个人所得税》及其实施条例中的优惠政策。

2.备很高的参考价值和指导作用，是广大纳税人、税务工作者系统学习企业所得税的必备选择。低于1年的劳务合同也可能按照工资薪金所得计税国税函[2006]526号规定的退休人员再任职，应符合下列条件：受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系。

3.《规定》第十条规定，实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。老彭不出版了个税书籍，还出版了《企业所得税实务与税务风险管理》以及税会差异的书籍，对企业所得税、企业会计准则等都是有较为深入的研究，而且老彭从事财税工作快30年了。

4.投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。凡是属于工资的，是不需要发票，因为工资不属于增值税应税项目。前款所称清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。

5.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。年度终了后30日内，投资者应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。