职工教育经费可以抵扣吗(职工教育经费的扣除)

1.需要提醒的是，《北京市国家税务局企业所得税类热点问题（2014年6月）》第3个问题规定，企业到外地培训，发生的住宿费和差旅费，不作为职工教育经费税前扣除，作为差旅费支出税前扣除，对于企业来说更合适。

2.为保障企业职工的学习权利和提高他们的基本技能，职工教育培训经费的60%以上应用于企业一线职工的教育和培训。公司职工为公司内部培训取得的报酬应该并入当月工资、薪金所得计税。

3.关停企业和基本建设停缓建单位举办职工教育的经费，在关停企业清理维护费和停缓建单位的维护费中开支。

4.职工教育经费支出产生的进项税可以抵扣。计算业务应调整的应纳税所得额。

5.企业所得税口径职工教育经费中虽包含了符合条件的职工培训费用；不仅仅是职工培训费用，比如还包括购置教学设备与设施、职工岗位自学成才奖励费用及职工教育培训管理费用。业务限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得，该限售股原值和合理税费可以按照收入的15%扣除，应调减应纳税所得额=240*15%=36（万元）。准予在以后纳税年度结转扣除没有年度期限限制。

6.企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

7.上述政策是符合条件职工教育经费支出中的职工培训费用支出，能全额税前扣除，前提是职工培训费用是职工教育经费中，是符合条件的职工教育经费范围内的。

1.虽规定了职工教育经费的扣除限额，也规定了超限额的部分可在以后纳税年度结转扣除，这实质上允许税前全额扣除职工教育经费，只不过在扣除时间上递延到以后各期。

2.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

3.上述政策是职工教育经费支出，不是职工培训费用支出，其不超过工资薪金总额8%的部分能税前扣除。

4.单位职工不有取得劳动报酬的权利、享有集体福利的权利，还有接受岗位培训、后续教育的权利，为此需要一定的教育经费。抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

5.业务撤回投资取得的相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分为股息所得，并未对职工教育相关支出的进项税抵扣做出限制。

6.……根据上述文件规定，职工教育经费不属福利性质费用，也就是一般纳税人企业用于职工教育经费范围开支(如技术培训费)，取得增值税专用发票，其进项税额可按规定抵扣进项税额。职工教育经费是按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用。

7.纳税人的交际应酬消费属于个人消费。全面营改增后，列入职工教育经费的培训费收到专票可以抵扣。

1.工资薪金总额存在账面值、计提值、发放值、税前扣除额等，职工教育经费的计算基数的工资薪金总额，是企业所得税税前能扣除的工资薪金总额，包括国家税务总局公告2015年第34号文件规定的列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。在征税的实务中，职工教育经费满足条件可以抵扣增值费。财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。

3.以上是没有规定结转抵扣年限的。计算该公司2019年应纳税所得额。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，再依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税［2016］36号文件的附件1中第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

4.其中符合条件中的条件，参考财税〔2012〕27号文件。19年应纳所得税额。

5.业务研发费用按75%加计扣除应调减应纳税所得额=100*75%=75（万元）。