特殊性税务处理条件(所得税特殊性税务处理)

1.重组业务完成当年企业所得税年度申报时上报。股权转让业务总体情况说明，应包括股权转让的商业目的、证明股权转让符合特殊性税务处理条件、股权转让前后的公司股权架构图等资料。公司分立增值税的处理根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

2.如不需放弃旧股，则其取得新股的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将新股的计税基础确定为零;或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的旧股的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到新股上。

3.承诺期限备案事项，纳税人报送资料齐全、符合法定形式、填写内容的即时办结。政策依据《国家税务总局关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告》(2010年第4号);《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第72号)。

4.纳税人办理业务的时限要求非居民企业股权转让选择特殊性税务处理的，应于股权转让合同或协议生效且完成工商变更手续30日内进行备案。公司分立营业税的处理《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》规定，纳税人在资产重组过程中。

5.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。在申报管理方面，适用特殊性税务处理重组的当事各方，应根据重组类型对应填写报告表。

1.该规定同国家税务总局2000年发布的《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》相比。被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。满足上述条件之一的企业合并重组可享受以下政策：合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

2.准时向主管税务机关报告实务中，无论是何种类型的重组业务，当事各方均应在该重组业务完成当年，办理企业所得税年度申报时，分别向各自主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和相应的重组业务报告表及申报资料。将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。适用特殊性税务处理的企业合并包括下列情形：企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。

3.随着公司发展的日益壮大，原有的公司可能会分立成一个或者两个及以上的独立公司，然而在公司分立时，涉及到公司的各个方面的相关规定，其中也包括公司分立所得税的相关处理方法。在办理的时间顺序上，一般由重组主导方先行申报。

4.办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理，证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权或资产转让比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、不转让所取得股权的承诺书等。

1.当事方的重组情况说明，申请文件中应说明股权转让的商业目的。其他当事方在向各自主管税务机关申报时，应附送重组主导方经主管税务机关受理并盖章后的《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》。

2.双方所签订的股权转让协议。适用特殊性税务处理的债务重组业务中，当事各方需要提供七大类资料，以说明债务重组整体情况、证明重组业务符合特殊性税务处理的各项条件等。

3.非居民企业股权转让选择特殊性税务处理的，应于股权转让合同或协议生效且完成工商变更登记手续30日内进行备案。

4.付总额的85%。对于适用特殊性税务处理的重组各方，应根据自身适用的特殊性税务处理类型，按照《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号，以下简称48号文件)附件1《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》，具体填写相应的报告表。

5.非股权支付额仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。工商等相关部门核准企业股权变更事项证明资料。

6.所以说对于每个人，每个企业都应该切实履行好自己的义务，进行依法纳税。被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。