年底一次性奖金个税(年底一次性奖金缴纳个人所得税)

1.如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。根据国税发〔2005〕9号文件的定义，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况向雇员发放的一次性奖金。从上面的计算可以看出，选择将一次性奖金按国税发〔2005〕9号文来计算比较划算。

2.该文件还明确了国税发〔1996〕206号、国税发〔1996〕107号文废止执行。

3.需要办理事项：仍然要全员全额明细申报且在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏填写上年各月均有申报且全年收入不超过6万元。对既发年终奖又发第13个月工资的企业来说，如果第13个月工资数额大于一次性奖金的，选择第13个月工资按国税发〔2005〕9号文来计算比较划算，反之则应选择年终一次性奖金。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

4.该会计师事务所在计算第13个月工资应代扣代缴的个人所得税时，基本是按照国税函〔2002〕629号文件来执行的。

1.对上述双薪所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税。

2.自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

3.3职工个人取得拥有所有权的量化资产，暂缓征税国税发[2000]60号：集体所有制企业在改制为股份合作制企业时可以将有关资产量化给职工个人，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。

4.采用全年一次性奖金计税方法，也包括年底双薪。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法。第13个月工资和年终奖并没有必然的关系，只是不同企业的不同做法。

5.从第13个月工资和全年一次性奖金的定义看，他们之间的关系是比较难界定的。纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。如果选择将第13个月工资按国税发〔2005〕9号文计算，则年终一次性奖金就必须和当月发放的工资合并计算缴纳个人所得税。

6.上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

7.提高教龄津贴标准，绩效工资核定向乡村小规模学校、艰苦边远地区学校等倾斜。

1.取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

2.2西藏地区津补贴免税财税字［1994］021号：对个人从西藏自治区内取得的艰苦边远地区津贴、浮动工资，增发的工龄工资，离退休人员的安家费和建房补贴费免征个税。如果选择一次性奖金按国税发〔2005〕9号文来计算，第13个月工资就必须和当月发放的工资薪金合并计算缴纳个人所得税。

3.当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额＞36000当含年终奖的全年应纳税所得额大于36000时，由于年终奖单独申报存在雷区等原因，为使税负最低，可在年终奖和工资之间进行分配，分配的年终奖按照全年一次性奖金单独申报。公司会根据人事部门制定的绩效考核办法，对被评选为优秀员工的个人，派发1万元的年终奖。

4.2奥运相关外籍技术官员免税财税〔2017〕60号：对受北京冬奥组委邀请的，在北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛期间临时来华，从事奧运相关工作的外籍顾问以及裁判员等外籍技术官员取得的由北京冬奥组委、测试赛赛事组委会支付的劳务报酬免征个人所得税。