视同销售和进项税额转出(视同销售的销项税额)

1.比如企业将自产或委托加工的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等情况下，且已经离开企业，价值已经实现，按其价格确认增值额并计算增值税销项税额。对于进项税额转出的业务需要会计人员在账务处理、申报企业所得税时予以关注，以正确计算企业损益，降低企业涉税风险。

2.纳税人的交际应酬消费属于个人消费。生产的产品和委托加工的产品都属于增值，不论对内（消费、职工福利、用于非应税），还是对外（分配、捐赠、投资）都为视同销售，是自产或委托加工收回商品用于职工福利，那是视同销售，由于要计算销项税，原进项税可以正常抵扣。

3.虽然没有取到收益，在账务处理上无需进行处理。由于不含增值税的价款10000元直接作为存货处理，在货物出口后。

4.会计核算以会计准则为基础，逐一分析视同销售和进项税额转出的会计处理。平销行为不仅发生在生产企业和商业企业之间，而且在生产企业与生产企业之间、商业企业与商业企业之间的经营活动中也时有发生。值得注意的是，对于市场价值因市场变化而降低的存货，企业处理前一定要上报主管税务部门，得到税务部门的认可。

5.在实际工作中，进项税额只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，则应作进项税额转出处理。则看对内还是对外，对内不得抵扣（要做进项税额转出处理），对外视同销售。

1.这种也属于市场上的推广，所以自然而然的也属于视同销售的行为，它也是以收益为目的。主营业务成本，未退回的800元作为进项税额转出处理，也要转为主营业务成本。

2.分析：由于用于集体福利，货物的所有权未发生转移，会计上不确认损益；。比如企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、用于集体福利或个人消费等，尽管货物没有离开企业，其价值有增值，按其价格确认增值额，并计算增值税销项税额。再说通俗一点：你有权利将产品送人，你没有权利将所含的税送人，税局不管你送人了还是卖了，送人也得按正常卖价缴税，这就叫"视同销售"。

3.企业平销返利行为中进项税额转出的运用分析所谓平销返利，一般是指生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失的销售方式。对内是指用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费等;对外是指用于对外投资、提供给其他单位和个体经营者、分配给股东和投资者、无偿赠送他人等。增值税出口退税行为中进项税额转出的运用分析按照我国增值税条例规定，出口产品的增值税实行零税率，为出品产品所购进货物的增值税进项税额可以退回。

1.不同点：适用的情形不同；企业购进的货物用于集体福利或个人消费的，需做进项税额转出，如果是企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，需要视同销售。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2.当期免抵税额900元，抵减内销商品应纳税额(假设为8500元)，其余800元作为进项税额转出处理。增值税进项税额转出所有情形均为出现所有权转移的情况，会计上不确认损益，假设购进的货物购入价2000元。还有的进项税额转出会计入在建工程、固定资产、长期股权投资等科目，虽然并未影响当期的应税所得，随着在建工程的完工、折旧的计提，以及长期股权投资的转让处置，相应的增值税将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得。

3.税务部门会认为是因企业管理不善而导致市场价值降低，甚至认为是因存在盘亏、丢失或毁损的情形而使销售收入总额降低，从而造成企业不应有的税收损失。

4.二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况;视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。

5.自产、委托加工的货物用于企业外部。这公司想把上面这个型号的100台电脑赠送给客户公司。