进料加工出口退税政策(进料加工出口退税计算)

1.纳税人在办理出口退（免）税备案撤回、进料加工计划分配率调整等事项时，需根据文件要求向税务机关报送相关申请，并且需要将纸质材料报送到税务机关。纳税人对外提供研发服务等跨境应税行为办理免退税申报时，仅需报送《跨境应税行为免退税申报明细表》1张表单，不再报送其余表单。

2.本公告未明确的其他出口退（免）税事项，按照现行出口退（免）税相关规定执行。纳税人未按规定负数冲减原免抵退税申报数据的，在冲减数据前不得再次申报退（免）税。纳税人需要作废出口退（免）税相关证明的，应向主管税务机关提出申请，并交回原出具的纸质证明。

3.出口不免税也不退税：是对国家禁止或限制出口的商品实行，如原油、柴油、糖、牛黄、麝香、铜基合金、白金等。这个分配率出口系统回自动计算，进料加工的平日和一般贸易一样申报，在来年的3月申报结束后到税务去做一个全年的核销就可以，也把分配率重新计算和备案。《公告》施行前后，外贸企业办理出口货物免退税申报时需要报送的表单有何变化。

4.纳税人发现已申报、尚未经主管税务机关核准的出口退（免）税申报数据有误的，应报送《企业撤回退（免）税申报申请表》（附件16括号，主管税务机关未发现存在不予退税情形的，即可撤回该批次（所属期）申报数据。

1.在增加委托出口货物证明号码后，税务机关可以直接通过电子信息索引到对应的《委托出口货物证明》。

2.代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证没有电子信息或凭证内容与电子信息不符，无法在规定期限内申报出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的，取消出口退（免）税凭证无相关电子信息申报，停止报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》。为便于纳税人充分了解有关情况，及时享受便利服务，《公告》第六条发布了出口退（免）税便捷服务的内容。

3.施行时间本公告自发布之日起施行；江苏省、广西壮族自治区、海南省、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区自本地区金税三期工程系统出口退税管理模块上线之日起施行。该备案表由《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（2018年第16号）发布。

4.实行免、抵、退税办法的生产企业对其进口料、件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具《生产企业进料加工贸易免税证明》，报经主管其出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申请表报主管其征税的税务机关，准许其在计算当期应纳税额时，按规定的征税税率和退税率差扣减当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额。

1.实耗计算法有利于监管，是计算、操作时复杂，由于不能及时扣减当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，相对占用了出口企业的资金。为减轻纳税人申报负担，《公告》对出口退（免）税备案环节的报送资料进行了简化。

2.《公告》施行前纳税人出口货物劳务、跨境应税行为和视同出口货物，以及研发机构采购国产设备，如因与供货企业经济纠纷等原因。

3.待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理退（免）税。出口退（免）税分类管理类别完成年度评定后，其评定结果自何时开始生效。

4.报经主管机关同意盖章后，再将此申请表报主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时对这部分进口料、件按规定征税税率计算税额予抵扣。为便利纳税人申报，税务机关在电子税务局、标准版国际贸易单一窗口、出口退税离线申报工具上为纳税人提供了制式申请模板及便捷申请服务功能，纳税人可根据需要，自行选择使用上述功能提交作废申请或自行制作书面申请现场报送税务机关。

5.纳税人因未收齐出口退（免）税相关单证，无法在规定期限内申报出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的，取消出口退（免）税延期申报，停止报送《出口退（免）税延期申报申请表》及相关举证资料。

6.国家退还其在国内生产环节交纳的增值税和消费税，为的就是能够以不含税的价格参与到国际市场的竞争，扩大出口创汇。