跨境服务增值税免税(境外服务免征增值税)
作者:孙培勇 发布时间:2022-03-29 12:11:40 点赞:次
1.纳税人发生符合本办法第二条和第四条规定的免税跨境应税行为,未办理免税备案手续已进行免税申报的,按照本办法规定补办备案手续;未进行免税申报的,按照本办法规定办理跨境服务备案手续后,可以申请退还已缴税款或者抵减以后的应纳税额;已开具增值税专用发票的,应将全部联次追回后方可办理跨境应税行为免税备案手续。按照税务机关的要求补正后的备案材料仍不符合本办法第十条规定的,应当对纳税人的本次跨境应税行为免税备案不予受理,并将所有报送材料退还纳税人。
2.为境外单位之间、境外单位和个人之间的外币、人民币资金往来提供的资金清算、资金结算、金融支付、账户管理服务,属于为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务。主管税务机关对提交的境外证明材料有明显疑义的,可以要求纳税人提供境外公证部门出具的证明材料。第四条2016年4月30日前签订的合同。
3.根据《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》的规定,进一步规范、细化了此前已纳入营改增试点的跨境服务的免税政策执行口径。纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。
4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。财政部和国家税务总局规定的其他服务。
5.我们将根据企业性质,协助企业合理完善经营范围,使企业在此方面符合相应条款。
一、跨境服务增值税免税(境外服务免征增值税),如何做综述
1.企业向境外单位有偿提供跨境服务,该服务的全部收入应从境外取得。在境外提供的文化体育服务和教育医疗服务,是指纳税人在境外现场提供的文化体育服务和教育医疗服务。
2.服务和无形资产的退税率为其按照《试点实施办法》第十五条第至项规定适用的增值税税率。我们将全面了解企业业务所涉及的技术情况是否属于免税政策支持范围,并尽可能了解项目的实施是否存在实质性障碍及税务稽查风险。合《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)附件4和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税[2015]118号)规定的免税政策条件的,在合同到期前可以继续享受免税政策。
3.针对于获得免税资格之前相同业务项下缴纳的税款,我们会帮企业去检查是否有退前3年税金的可能。国家税务总局规定的其他情形。纳税人为出口货物提供收派服务,免税销售额为其向寄件人收取的全部价款和价外费用。
4.第十三条原签订的跨境销售服务或无形资产合同发生变更,或者跨境销售服务或无形资产的有关情况发生变化,变化后仍属于本办法第二条规定的免税范围的,纳税人应向主管税务机关重新办理跨境应税行为免税备案手续。
二、跨境服务增值税免税(境外服务免征增值税),怎么样才能解读
1.应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的申报征期后的其他期限内,到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续,提交以下备案材料:已向办理增值税免抵退税或免退税的主管税务机关备案的《放弃适用增值税零税率声明》(附件2括号;该项应税行为享受零税率到主管税务机关办理增值税免抵退税或免退税申报时需报送的材料和原始凭证。第七条纳税人发生跨境应税行为免征增值税的,应单独核算跨境应税行为的销售额,准确计算不得抵扣的进项税额,其免税收入不得开具增值税专用发票。上述所称第三方结算公司,是指承担跨国企业集团内部成员单位资金集中运营管理职能的资金结算公司,包括财务公司、资金池、资金结算中心等。
2.境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务,如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务,由承租方适用增值税零税率。