环境保护税法实施细则(环境保护税法规定,环境保护税的征收机关)

1.实施条例与环境保护税法同步施行，作为征收排污费依据的《排污费征收使用管理条例》废止。差别化收费政策方面，天津、河北、上海、湖北制定了更加详细的差别化排污收费政策，天津根据污染物排放浓度设定了7个阶梯的差别化收费标准，上海设定了4个阶梯的差别化收费标准。

2.虽然试点工作取得了初步成效，仍处于初级阶段，相关配套政策措施需要完善，排污权核定技术方法体系亟待规范和完善，排污权出让标准定价机制、排污权出让收入使用亟待进一步规范和明确等。环境保护税法将现行的排污收费制度改成了征收环境保护税，遵循排污费制度向环保税制度平稳转移原则。第三条实行核定征收的纳税人的应税污染物种类、数量、应纳税额，根据环境保护税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值表》（以下简称《当量值表》）及《广东省环境保护厅关于发布部分行业环境保护税应税污染物排放量抽样测算特征值系数的公告》（粤环发[2018]2号，以下简称抽样测算公告）核定计算。

3.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。附加一个条件，即不得超过国家和地方规定的排放标准；凡超过规定排放标准的，应一律照章征税。

4.第八条地方税务机关发现纳税人申报数据资料异常的，可以提请环境保护主管部门进行复核，并依据复核意见进行调整。税务机关应当按照环境保护主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额。

1.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。征税后对企业的约束机制进一步增强，将促使企业主动采取措施减少污染物排放，一些企业的纳税额还会有所减少。

2.为减轻城乡污水、集中处理场所的运营负担，调动其不断改进治污工艺和技术水平、减少污染物排放的积极性，税法规定对其暂免征收环境保护税。在具体征税政策上，对不同的规模化养殖企业采取区别对待，而不是简单按畜禽饲养量征税。

3.对每一排放口应税大气、水污染物污染当量数排在前3项或前5项的污染物征税，已覆盖了主要污染物排放量，可以起到促进污染物减排的作用。当时制定这一征收标准明显偏低，只相当于污染治理成本的一半左右，难以起到促进企业治污减排的作用。

4.考虑这些高污染产品较为分散、污染程度难以准确测量，从征管技术和成本考虑，不宜采取征收环境保护税方式。税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与环境保护主管部门交送的相关数据资料进行比对。税法规定依法设立的城乡污水集中处理、生活集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。

5.有偿取得排污权的单位，不免除其依法缴纳排污费等相关税费的义务。

6.考虑到征收环境保护税对污染物排放监测的专业技术要求较高，离不开环保部门的配合，环境保护税法确定了企业申报、税务征收、环保协同、信息共享的征管模式。

7.开征环境保护税，具有十分重要的意义。放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。

1.为便于实际操作，实施条例首先明确了上述规定中应税大气污染物、水污染物浓度值的计算方法，即：应税大气污染物或者水污染物的浓度值，是指纳税人安装使用的污染物自动监测设备当月自动监测的应税大气污染物浓度值的小时平均值再平均所得数值或者应税水污染物浓度值的日平均值再平均所得数值，或者监测机构当月监测的应税大气污染物、水污染物浓度值的平均值。主要表现在将排污费的缴纳人作为环境保护税的纳税人，根据现行排污收费项目，设置环境保护税的税目；根据现行排污费计费办法，设置环境保护税的计税依据；将现行排污费收费标准为基础，设置环境保护税的税额下限。

2.征收环境保护税的意义环境保护税作为一种新型税种，其实施有利于构建促进经济结构调整，发展方式转变的绿色税制体系，强化税收调控作用，形成有效的约束激励机制，提高全社会环境保护意识，激励企业节能减排，促进经济高质量发展，推进生态文明建设和绿色发展。每一排放口的应税水污染物，第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。

3.开征环境保护税后，各级财政将进一步加大对环境保护的支持力度。第八十二条规定，税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。