原煤资源税的计税销售额(煤炭资源税计税方法)

1.煤炭应税产品(以下简称应税煤炭)包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤(以下简称洗选煤)。纳税义务发生时间和纳税地点纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。

2.洗选煤销售额是指纳税人销售洗选煤向购买方收取的全部价款和价外费用，包括洗选副产品的销售额。原煤计税销售额是指纳税人销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。第八条煤炭资源税的纳税申报按照《关于修订资源税纳税申报表的公告》(国家税务总局公告2014年第62号发布)及其他相关税收规定执行。

3.纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。

4.第四条在计算煤炭计税销售额时，纳税人原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及伴随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用的扣减，按照《财政部国家税务总局关于煤炭资源税费有关政策的补充通知》（财税〔2015〕70号）的规定执行。相关推荐：备考税务师和注会，您应该这样做。第七条纳税人煤炭开采地与洗选、核算地不在同一行政区域（县级以上）的，煤炭资源税在煤炭开采地缴纳。

1.第十三条纳税人以自采原煤和外购原煤混合加工洗选煤的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。第十六条各省、自治区、直辖市税务机关可依托信息化管理技术，参照全国性或主要港口动力煤价格指数即时信息以及当地煤炭工业主管部门已有的网上煤炭即时价格信息，建立本地煤炭资源税价格监控体系。

2.应纳税额=精矿销售额*适用税率精矿销售额=精矿销售量*单位价格纳税人销售(或者视同销售)其自采原矿的，可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。

3.第三条煤炭资源税应纳税额按照原煤或者洗选煤计税销售额乘以适用税率计算。

4.纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售额计算缴纳资源税。煤炭资源税的销售额，不包括出场(厂)后运输、储备等费用。纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采应税煤炭，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。

5.第四条在计算煤炭计税销售额时，纳税人原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及伴随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用的扣减，按照《财政部国家税务总局关于煤炭资源税费有关政策的补充通知》(财税[2015]70号)的规定执行。

1.洗选煤应纳税额=洗选煤销售额*折算率*适用税率洗选煤销售额中包括洗选副产品的销售额，不包含从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用。

2.特殊销售情形纳税人销售应税煤炭的，在销售环节缴纳资源税。折算率由省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定。

3.洗选煤销售额中包括洗选副产品的销售额，不包含从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用（与煤价分别核算并取得相应凭据）。运输费用明显高于当地市场价格导致应税煤炭产品价格偏低，且无正当理由的，主管税务机关有权合理调整计税价格。

4.洗选煤折算率一经确定，原则上在一个纳税年度内保持相对稳定，在煤炭市场行情、洗选成本等发生较大变化时可进行调整。计算缴纳资源税。折算率可通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可通过洗选煤市场价格与其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。

5.纳税人销售应税原煤和洗选煤的，应当分别核算原煤和洗选煤的销售额;未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤销售额的，一并视同销售原煤计算缴纳资源税。计算业务应缴纳的资源税。