居民企业技术转让所得(技术转让收入企业所得税)

1.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不能享受企业所得税优惠政策财税[2010]111号文件规定：居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得。对转让5年以下的全球独占许可使用权取得的所得，不能享受技术转让减免企业所得税优惠政策。企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前向主管税务机关办理减免税案手续。

2.技术转让享受减免企业所得税优惠政策的条件，是居民企业将其拥有的技术转让给其他企业、组织或者人，受让人拥有技术的所有权或者使用权。小型微利企业优惠必备条件要求企业性质不能是非居民企业核算条件具备建账核算自身应纳税所得额条件盈利水平年度应纳税所得额不超过30万元（不是利润）从业人数工业：不超过100人；商业：不超过80人。

3.所谓全球独占许可使用权是指在全球范围内技术接受方对协议约定的专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术等享有5年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术。根据《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]111号)，从2008年1月1日起，居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不得享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

1.技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即无形资产的税基减去在使用期间计算出的摊销额。十促进节能服务产业发展的优惠（三免三减半）甲公司系上市公司，按季对外提供财务报表。

2.享受减免技术转让收入的企业所得税优惠的企业，应当分别计算技术转让收入，合理分担企业的期间费用，否则不能享受上述优惠。

3.非上述指定范围的技术转让所得，不能享受减免企业所得税优惠政策。

4.环保设备抵免应纳税额（重点）企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。居民企业取得的非指定技术转让所得，不能享受企业所得税优惠政策财税[2010]111号文件规定：技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

5.《企业所得税法实施条例》第九十条规定：《企业所得税法》第二十七条第项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

1.备技术转让所得资料的，不能享受企业所得税优惠政策减免税分为报批类减免税和备案类减免税。

2.居民企业取得的5年以下的技术使用权转让所得，不能享受企业所得税优惠政策财税[2010]111号文件规定：从2008年1月1日起，技术转让是指居民企业转让其拥有符合规定技术的所有权或5年以上(含5年)全球独占许可使用权的行为。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不能享受企业所得税优惠政策虽然根据《企业所得税法实施条例》第九十条的规定，只要属于居民企业技术转让所得的，不论是境内技术转让所得，还是境外技术转让所得，均可以享受企业所得税的优惠。

3.2014年该企业应缴纳企业所得税万元。自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。虽然我国《企业所得税法》加大了对技术转让所得的优惠力度，以下十种情况的技术转让所得，仍不能享受企业所得税优惠政策，需要引起征纳双方的注意：非居民企业技术转让所得，不能享受企业所得税优惠政策《企业所得税法》第二十七条第项规定：符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。

4.居民企业技术转让未经有关部门认定，不能享受企业所得税优惠政策财税[2010]111号文件规定：技术转让应签订技术转让合同。