研发费用加计扣除标准(研发费用加计扣除包括哪些内容)

1.辅助账比专账更为简化，企业的核算管理更为简便。本文内容为研发费用加计扣除相关内容，主要讲述研发费用加计扣除的比例和范围。

2.企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

3.调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理，申报即可享受，有关资料由企业留存备查即可。

4.委托人以支付报酬的形式获得被委托人的研发成果的所有权。在会计账务设置上，研发费用科目需按项目设辅助账，做到准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。2研发费用的费用化或资本化处理方面的规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其税收上资本化的时点应与会计处理保持一致。

5.凡研发项目合同具备技术合同登记的实质性要素，仅在形式上与技术合同示范文本存在差异的，也应予以登记，不得要求企业重新按照技术合同示范文本进行修改报送。经科技行政主管部门登记的委托、合作研发项目合同是享受研发费用加计扣除的要件之一。

6.3研发费用的核算需做好需做好部门间协调配合研发费用的核算需要做大量的准备工作，如研发费用加计扣除政策要求的留存备查资料。企业委托境外机构或个人研发，不得加计扣除。若知识产权最后属于受托方，则不能按照委托研发享受加计扣除政策。

1.企业未设立专门的研发机构或企业研发机构承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研发费用支出。都是企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。研发费用能否真正实现加计扣除。

2.2企业支出辅助账的样式企业按照财税〔2015〕119号文件和97号公告要求设置研发支出辅助账时，应参照97号公告所附样式编制。企业集团应将集中研发项目的协议或合同、集中研发项目研发费用决算表，集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料提供给相关成员企业。

3.97号公告解读中曾举例说明计算方法：甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，研发费用的费用化和资本化处理方式企业为了开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，的2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%摊销。

4.簿、相关科技成果资料等等，需要企业研发、财务等各职能部门密切配合。

1.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。

2.用是为企业研发行为而发生；对费用的会计记录符合税务的要求，能得到税务的认可。企业委托非境外外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。3当年符合条件未享受加计扣除优惠的可以追溯享受企业符合财税〔2015〕119号文件规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。

3.对于科技型中小企业而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，加计扣除研发费用按零计算。

4.如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。原政策要求享受优惠的研发活动必须符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当期优先发展的高技术产业化重点领域指南》两个目录范围，现改为参照国际通行做法，由原来的正列举变成了反列举，只要不在排除范围之内，均可以实行加计扣除。