增值税费(增值税的会计分录)

1.支付水费并取得甲公司开具的增值税专用发票时，按规定计算抵扣进项税额。企业交纳的耕地占用税，不需要通过应交税费科目核算。乙公司作为单一承租方，向甲公司租赁房屋作为办公用房。

2.这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。缴纳企业所得税的企业，在应交税费科目下设置应交企业所得税明细科目进行会计核算。一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在简易计税明细科目核算。

3.不动产分期抵扣：根据财税（2016括号36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。差额征税的会计处理一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记主营业务成本、原材料、工程施工等科目，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

4.由甲公司负责对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理。

5.其收取的电费收入，需按规定计算缴纳增值税，由于取得了电力公司开具的增值税专用发票，相应的进项税额可按规定抵扣，其增值税税负并未增加。一般纳税人增值税账务处理原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。

1.根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，甲公司为乙公司提供了物业管理服务，可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率，计算缴纳增值税。其他外部凭证包括不限于出租方支付水电费取得发票复印件、出租方出具水电费分割单或确认单、出租方支付水电费的凭证及房租协议等。税人应当在应交税费科目下设置应交増值税、未交増值税、预缴增值税、待抵扣进项税额等明细科目进行核算。

2.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记主营业务成本、原材料、工程施工等科目，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。企业按规定计算交纳耕地占用税时借：在建工程贷：银行存款车辆购置税车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。甲公司应进行如下会计处理：转售水时，依据取得的增值税专用发票，按照自用部分，计算抵扣进项税额。

3.企业按规定应交的资源税，在应交税费科目下设置应交资源税明细科目核算。借：银行存款9040贷：其他应收款9040乙公司以甲公司开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证进行财务和税务处理。取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票，价税合计22600元。

4.自用电费含税价格13560元，承租方使用电费含税价格9040元。普通增值税发票有密码区、票面显示税率和税额。

1.企业向购货方收取的价外费用，应根据《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业财务会计制度进行会计核算，依据增值税税法有关规定，价外费用则应并入销售额计算应纳税额。

2.以分割单作为企业所得税税前扣除凭证，各地税务机关可能存在不同的执行口径，值得企业关注。借：管理费用等成本科目4120贷：银行存款4120取得电费支出的其他外部凭证，不能抵扣进项税额。

3.代收代付水费时，甲公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

4.如果出租方是39号公告第七条所规定的生产、生活性服务业一般纳税人，电费对应的进项税额还可享受增值税加计抵减政策。企业价外费用的会计处理，必须把会计核算和应缴增值税结合起来。其按规定取得的其他外部凭证，仅仅可作为企业所得税税前扣除凭证，不可据此计算抵扣增值税进项税额；对于出租方来说，向承租方提供其他外部凭证，仅视同代收代付水电费处理，不涉及增值税的相关处理。

5.其中计征契税的成交价格不含增值税。乙公司的会计处理如下：取得水费支出的其他外部凭证，不能抵扣进项税额。

6.甲公司按照代收代付进行会计处理。企业按规定应交的土地使用税，在应交税费科目下设置应交土地使用税明细科目核算。

7.水费支出4120元和电费支出9040元可在企业所得税税前扣除。

8.缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，计费销售额含增值税。