视同销售销项税(视同销售的会计处理)

1.2010年9月将自产的生产成本为3000元、售价为5000元的电视3台安装在员工食堂，另将10台发放给员工作为奖励。其他的视同销售行为的会计处理与正常销售的处理相同。因为无偿赠送没有经济利益的流入，这种视同销售行为不能满足收人确认的五个条件，不能确认收入，只能按成本结转，应按计税价格计算增值税销项税额。

2.对内（消费、职工福利，用于非应税等）不得抵扣进项，要作进项税转出。

3.以下三种情况不确认销售商品收入，直接按成本结转，按公允价值（计税价）确认增值税销项税额。不缴纳增值税：这种情况既不存在销项税额，也不存在进项税额，更不存在应纳税额，所以已经抵扣的进项税额理所当然地要撤回来，借记主营业务成本或其他业务成本科目，贷记库存商品或原材料科目。

4.会计核算以会计准则为基础，逐一分析视同销售和进项税额转出的会计处理。

5.将资产对外投资，其实质是一种非货币性资产交换。增值税进项税额转出所有情形均为出现所有权转移的情况，会计上不确认损益，假设购进的货物购入价2000元，购进时税额已抵扣。

6.而将自产、委托加工的货物用于个人消费满足了收入确认的五个条件，增值税视同销售的会计处理在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念。

7.企业的会计处理为：借：工程物资35100贷：银行存款35100例：企业将自己外购用于生产的一批材料用于办公楼的建造，该批材料的成本为20000元，适用的增值税税率为17%。

1.分析：由于货物的所有权未发生转移，会计上不确认损益；。分析：由于货物的所有权发生转移，会计上应当按照公允价值确认损益，这与增值税法的规定一致。分析：由于用于集体福利，货物的所有权未发生转移，会计上不确认损益；是税法规定改变用途需要视同销售按规定公允价计算销项税额=2000*17%=340元。

2.此类视同销售行为，由于产品仍然处于企业管理和控制之下，与资产有关的所有权并没有发生转移，没有相关经济利益的流入，不能确认收入，应按计税价格计算增值税销项税额。

3.业实质的非货币性资产交换收益确认为收入。其他三种视同销售行为的会计处理没有争议，故在此不再赘述。

4.若企业在购买货物时已确定货物是用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，购买货物所支付的增值税直接计入上述项目的成本；若企业在购买货物时是为生产或经营，日后被用于上述项目的，应将其相应的增值税额从进项税额中转出，随同货物成本记入有关账户。国家有规定：自己的产品，无论送人、对外投资或自己留用，都应与卖出产品一样缴税。

5.不得抵扣进项税额的会计处理本文只对购进的货物或应税劳务用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费（包括纳税人的交际应酬消费）阐述自己的看法。

6.则看对内还是对外，对内不得抵扣（要做进项税额转出处理），对外视同销售。

1.如果你不小心抵扣了，分析：公司将自产的电视用于员工食堂，属于将自产的产品用于集体福利，而将自产的电视用于奖励员工，属于将自产的产品用于个人消费，可以确认收入。将自产、委托加工的货物用于集体福利不确认收入，而用于个人消费则应确认收入。生产的产品和委托加工的产品都属于增值，不论对内（消费、职工福利、用于非应税），还是对外（分配、捐赠、投资）都为视同销售，这主要是因为将自产、委托加工的货物用于内部福利机构，该货物仍处于企业的管理控制之下，不满足收入确认的条件。

2.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利；将自产、委托加工或购进的货物用于对外捐赠。

3.凡是外购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销售，要做进项税转出。

4.而不允许抵扣又有两种情况：简易计税方式：这种方式本身不允许抵扣，只有销项税额，没有进项税额。将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。

5.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，比如将自产的货物用于在建工程。若受托方未将商品售出，可以将商品退还给委托方，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。