加计扣除研发费用(研究开发费加计扣除政策)

1.例2：接上例，如企业会计处理按4年进行折旧，其他情形不变。提醒企业要妥善保管相关委托研发账表资料。后续管理与核查税务机关应加强对享受研发费用加计扣除优惠企业的后续管理和监督检查。

2.税务总局有关部门将通过持续开展政策宣传、加强业务培训、简化优惠手续、完善纳税申报软件、优化纳税服务等措施，确保优惠政策落到实处。

3.辅助账费用明细可以逐日逐笔登记，也可定期汇总登记；可以按照实际情况扩展研发支出明细，不得合并明细。企业是否可以追溯享受以前年度的研发费加计扣除优惠。研发费用的具体范围包括：人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用等费用。

4.菠萝果企业实际发生费用180万元（其中按可加计扣除口径归集的费用为170万元）。各类辅助账的项目名称按照项目计划书、技术开发合同名称命名、设立，赋予唯一的项目编号进行管理，按照规定政策要求填写人员人工费用，直接投入费用，无形资产摊销，新产品设计费、其他相关费用（以下简称16项费用）；区分该项目的资本化、费用化阶段，同一个研发项目的资本化支出和费用化支出应当分别设置辅助账簿。企业符合《通知》规定的研发费加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。

1.财政部和国家税务总局规定的其他行业。此次政策调整，只是要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账。

2.直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。申报及备案管理（条款废止）企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表（见附件），在年度纳税申报时随申报表一并报送。

3.税务机关却要求该企业调整应纳税所得额95万，并补交企业所得税。

4.考虑到材料费用占比较大且易于计量，为强化政策导向，研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。为有利于鼓励我国企业提高科技创新水平和能力，《通知》规定企业委托境外研发不得加计扣除。为进一步明确政策执行口径及税收征管问题，便利纳税人及时、准确地享受此项优惠政策，2015年12月31日，税务总局发布了《公告》，就贯彻落实该项优惠政策具体征管问题作出了详细规定。

5.依据：《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号）。生产单机、单品的企业，研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售，产品所耗用的料、工、费全部计入研发费用享受加计扣除不符合政策鼓励本意。

1.果果企业支付给菠萝果企业200万元，假设该研发符合研发费用加计扣除的相关条件。已计入无形资产不属于《通知》中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。除备案资料和主要留存备查资料按照《公告》规定执行外，其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布企业所得税优惠事项办理办法的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）的规定执行。

2.这里需要提醒的是：根据《研究开发项目计划书（委托开发类）》要求，启用相应的委托研发合同项目需要将直接从事研发活动的本企业16项费用相关内容记录在案。涉及委托、合作研究开发的合同需经科技主管部门登记，该资料需要留存备查。

3.无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

4.研发项目异议解决机制2016年1月1日起，税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，直接转请科技部门出具鉴定意见，不再要求企业自行提供由科技部门出具的鉴定意见书。企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照《通知》规定进行税前加计扣除。