企业吸收合并税务处理(合并吸收要交哪些税)

1.这就要假设合并是复合形态的一系列交易，税法上需进行拟制分解，并在政策效果平衡的基础上，比较不同的分解方法，进而适用既有的对应税法规则。企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。至于最终债务人天涯公司跟福克斯保理公司之间存在全资控股这样的关联关系，不是我们界定上述收益属性的基础，除非当事人利用这种关联关系对交易实质产生了不当的影响。

2.有些人把被合并企业及其股东都按清算处理，理解为两个不同的清算，从而无法理解被合并方与股东之间进行清算分配内容。

3.如果仅从59号文的定义看，前半句话意指资产、负债的概括转让，后半句似说被合并方股东将股权让予合并方（上市公司的合并公告一般也描述为合并方向股东支付对价换股合并）。分立所产生的派生公司和原被分立的存续公司是平级公司，本案例产生的是子公司，在这种情况下，可以暂按照各自出资额确认其出自股权的计税原值，日后实际发生股权转让时再对股权所得征税。企业所得税:符合特殊性税务处理条件的，合并对价中对于股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失的，对于非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并计算缴纳企业所得税。

4.对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

1.这里计算卖出成本时，统一按照买入价20计算，是数量是1000，既包括原始股数量500，也包括解禁前送股的500，没有包括解禁后送股的1000。企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动重组交易对价中涉及股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。被合并方股东取得非现金对价的计税基础，如果从股权出资角度应以评估后的公允价值为准，如果从解散角度则应以税务清算的税后剩余财产分配方式计。

2.乙公司取得持有的对丁公司权益性投资的计税基础为29亿元；第收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。这样处理存在的问题在于，在特殊重组的背景下，甲公司需要确认9亿元的重组所得。

3.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

4.今年以来也有一些积极地变化，部分税务机关开始认可对将资本公积带入公司的那位股东，因为其增资的资本公积肯定是来源于其本人的资本性投入，允许对其不征收个人所得税。

5.被合并企业交付出全部资产负债（目标业务）并解散；附录：送股是上市公司将本年的税后利润转为股份，不发放现金股利，发放股票作为红利。

1.经过向深圳证券交易所有关人士请教，双创公司债券是在深圳证券交易所综合协议交易平台挂牌转让，我们倾向于该项转让按照金融商品转让缴纳增值税。公司将其中的60万元资本公积用于均等增加三位股东的注册资本，使得公司的注册资本变为360万元。

2.59号文里提出的被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理，原来是税法拟制出来的处理方式，并非实际的企业清算。所以企业通过合并，将实物资产及与其相关的债权、债务和劳动力一并转让的，且对应的进项税额可以抵扣。建议与税务机关协商，该9亿元所得也同样暂不确认，甲公司取得全部丙公司股权的计税基础也按20亿确认。

3.该吸收合并税务处理如下：由于交易中股权支付额为交易支付总额的52%，本吸收合并适用一般性税务处理。实际上违背了同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理的基本要求。

4.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内。的计税基础也是29亿元。

5.被合并方股东获得合并方的支付，其交付物（持有的被合并方股权）的获得方却不是合并方。我们建议企业在进行重组规划时，应当分别对不同的被合并子公司进行重组，比如上述案例中，拟做一般性税务处理的子公司可以在一次重组中处理，拟做特殊性税务处理的子公司在另一次重组中处理，不宜一揽子处理。