养老保险税前扣除标准(补充养老保险所得税前扣除比例)

1.企业补充医疗保险资金由企业或行业集中使用和管理，用于本企业个人负担较重职工和退休人员的医药费补助，不得划入基本医疗保险个人帐户，也不得另行建立个人帐户或变相用于职工其他方面的开支。补充养老保险税前扣除标准根据《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；补充：在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;02部分地方税务机关实操要点以下展示部分地区税务局的针对补充保险其他的执行口径。《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象。

1.税务机关进行沟通，了解最新的执行口径。若当地社保未实施补充医疗保险办法的，根据《财政部劳动保障部关于企业补充医疗保险有关问题的通知》（财社［2002］18号）企业补充医疗保险办法应与当地基本医疗保险制度相衔接。02补充医疗保险当地社保实施补充医疗保险办法的，由社保部门统一政策标准、统一基金核算、统一经办流程、统一商保服务，企业要通过社保部门购买补充医疗保险。

2.03补充保险的会计处理按照会计准则和制度规定，补充养老保险费、补充医疗保险费属职工薪酬范畴。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》规定，补充养老保险和补充医疗保险不属于职工福利费的列支范围。补充医疗保险和补充养老保险的税前扣除的比例是不超过职工工资总额5%标准内的部分，否则不能税前扣除。

3.职工在离职时，个人账户中的钱是完全可以全部取走的，是根据时间长短保险公司会收取一部分手续费，收的手续费会越高，也可能在三年以后取出就不收手续费了，公司账户的钱在没有转入职工个人账户前个人是拿不走的。企业为部分员工支付补充养老保险费和补充医疗保险费的，应将全体职工合理的年均工资乘以参保人数之积，作为计算补充养老保险费和补充医疗保险费税前扣除的基数，并按照税收规定的标准税前扣除。

1.企业为员工支付补充养老保险、补充医疗保险应按下列规定扣缴其个人所得税。

2.补充养老、医疗保险调整事项申报表的填列案例：甲企业2019年度为在本单位任职受雇的员工计提缴纳补充养老保险和补充医疗保险，补充养老保险计提缴纳20万，采取的年金的形式，符合《企业年金试行办法》（劳动和社会保障部令第20号）的规定，只为工作年限在3年以上的员工缴纳；补充医疗保险计提缴纳35万，由当地社保局统一管理，为全体员工缴纳，获得了社保部门出具的缴纳凭证；2019年度工资薪金总额600万。

3.补充保险不属于强制性保险，属于企业和职工自愿参保，补充保险具有福利性质，企业可能基于人力资源管理需要而将补充保险作为一种奖励或年功薪酬，职工因补充保险需要自身也有支出而选择不参加，实务中很难做到企业员工100%参保。

4.补充养老保险标准是企业是否会帮你买而定的。解《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;是需要注意该文不属于规范性文件，企业不能直接参照执行。