增值税差额征收政策(劳务公司增值税差额征税政策)

1.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）政策依据《国家税务总局关于发布纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）。销售服务、无形资产或者不动产（以下简称应税行为）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

2.建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务或建筑企业公司注册地与建筑服务发生地是同一个国税局管辖地，简易计税方法计税的总承包方，只要发生分包业务行为，总承包方都在公司注册地差额零申报增值税。

3.根据国家税务总局2016年公告第17号文件的规定，建筑企业差额征收增值税分为两类：第一类是工程施工所在地差额预交增值税；第二类是公司注册地差额申报增值税。可以选择差额征税的应税服务金融商品转让经纪代理服务融资租赁和融资性售后回租客运场站服务旅游服务适用简易计税方法的建筑服务房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）政策依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件二。适用简易计税方法的建筑服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

1.差额征税计算转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。劳务派遣服务一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。适用简易计税方法的不动产（不含自建）转让（包括一般纳税人、小规模纳税人、自然人）以收取的全部价款和价外费用，扣除该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

2.如果建筑企业公司注册地与建筑服务发生地是同一个国税局管辖地，则不在建筑服务发生地预交增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。如果是在工程施工所在地差额预缴增值税，则建筑企业必须跨县（市、区）提供建筑服务。

1.劳务派遣服务转让2016年4月30日前取得的土地使用权政策依据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）。

2.计算年应税销售额，应按照一般纳税人相关管理办法的规定执行，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

3.彩蛋选择差额征税的小规模纳税人是否适用增值税一般纳税人资格登记标准。依5%的征收率计算缴纳增值税。

4.若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

5.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

6.客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。提供物业管理服务的纳税人，向服务方收取的自来水水费以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。