资产重组税收优惠(企业重组税收优惠政策)

1.兼并重组企业在继承被兼并企业的资产时，应按照被兼并企业的账面原有净资产值进行计算，兼并双方暂不征收所得税。

2.企业兼并重组的中心思想及内容企业兼并重组的中心思想企业兼并重组为了确保可行性，一般要结合企业的实情，以保证其可以顺利开展，结合其主要内容来看，一般要遵循以下几点中心思想：企业兼并重组要依法进行，按照国家规定的程序及法规进行。

3.被兼并的企业所产生的亏损可以由兼并重组企业按照具体的亏损额度进行计算，一般采取被兼并企业亏损的限额和净资产公允价值*兼并重组业务发生年度期国家发行的国债利率进行结算，并由兼并重组企业进行继承。企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时，收购企业取得被收购企业股权和被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础均可以被收购股权的原有计税基础确定；收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

4.甲公司也可以选择适用116号文件的非货币性资产投资企业所得税政策，就该生产线的转让所得2亿元在5年内分期均匀确认。集团型企业在重组时要对业务的性质进行区分，例如经济型业务和其他性质业务等，在上述业务性质的划分基础上再将同一类别的业务进行盈利和非盈利性质的划分。资产无偿划转后划出方注销清算按照国家税务机构的《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》的有关规定，在企业兼并重组中能够满足特殊性税务处理条件的，可参照以下方式进行：划出方企业和划入方企业均不确认所得。

1.目前乙公司注册资本1000万元，全部为甲公司的现金投入。企业兼并重组中税收筹划的问题企业在兼并重组中结合上述的税收优惠政策，可以选择以下两种税收筹划方案：采取特殊性税务处理企业兼并重组。《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号，以下简称116号文件)规定，企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

2.0结合企业实际情况选择适用政策值得注意的是，如果一项经济行为符合不同的税收优惠政策，纳税人可以对比择优进行税务处理。虽然税务机关已经将优惠政策适用的申报方式简化，是企业在交易中仍需注意申报程序，避免因不合规操作而激增税务风险，例如申报主体的确定及核对、申报时间的确定、申报的期限和注意事项校对等。

3.营业税政策按照《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号）规定：自2011年10月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式。国邦财税是一站式企业税筹服务企业，适用于：个人股权转让、大型公司收购并购、限售股解禁、员工持股计划、高管大额分红。

4.采取资产无偿划拨后清算注销处理。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。最后结合企业的规划和运营，结合不同区域的业务侧重点进行全面整合和兼并重组。

1.合理兼并重组主要是指要在保证企业效益稳定的前提下进行，确保生产和调整同步进行，而不是将兼并重组的中心完全放在资源战略的整合上，而忽略对生产经济效益的关注。资产重组是指对重组企业一定范围内的资产进行分析、整合和优化组合，是企业兼并重组的核心内容。在符合59号文件规定的条件下，甲公司可以适用特殊性税务处理。

2.甲公司在对外投资5年内转让乙公司股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策。以上述案例为主，母公司通过资产无偿划拨方式将乙企业固定资产划拨给甲企业，并适当调整甲、乙两家企业投资成本，最后对乙企业进行清算注销处理。并转让给其他单位和个人时，其中涉及的不动产、土地使用权转让不征收营业税。

3.在财税[2009]59号文明确的重组形式中，有债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立5种形式中同样涉及资产合并、分立、出售、置换4种方式。非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权。《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号，以下简称109号文件)则明确，对集团内100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转资产或股权暂不确认所得，这将大大降低集团内企业内部交易的税收成本，有利于促进企业的资源整合和业务重组。

4.0重组税收优惠以递延纳税为主目前，企业并购重组的税收政策丰富且复杂，包括股权(资产)划转、非货币性资产投资、技术入股的企业所得税政策，资产重组中的增值税政策，改制重组中的土地增值税及契税政策等，这些税收政策中大部分是以递延纳税为主。