研发费用加计扣除报告(研发费用加计扣除立项报告)

1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

2.严格按照会计准则进行研发支出的会计核算，专账与辅助账相结合，分别归集各项目的研发费用列支情况。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。一个规范的企业，建立一套规范的内控制度，必然会留下规范的活动轨迹，自然容易取得税务局核查的认可。

3.项目小组负责人凭立项批复在财务部门办理项目费用预算申请；财务部门首先在年度的研发费用中安排保证，如超出本年度预算则向预算委员会提交预算变更申请，预算委员会予以优先保证。按照研发项目小组成员名单向财务部门提供单列的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金汇总表、明细表。

4.在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，按税法规定计算研发支出的加计扣除金额，并办理相关申报事宜。119号文明确规定，税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。

1.大家在欢迎与高兴之余，一定认真阅读全文，不要只看到了红包，而还要看到可能的税务风险。研发项目领用原辅材料与生产领用原辅材料很容易混淆，就必须从领料的环节分开，包括领料人、领料部门、用途等分开，会计核算时会计科目的使用也须分开，而不能将二者混在一起核算仅仅是在辅助账上做简单的登记和归集，避免后期税务部门认定为企业未分别核算。编制研发项目可行性研究报告在立项调研结束后，技术研发部门须编制和提供立项可行性研究报告。

2.研发部门提交的立项可行性研究报告进行评估，技术研发部门报告编制人或项目技术负责人应参会陈述和答辩；经评估后做出可行或不可行的意见，参会人员在评估意见书上签字确认。不需经过科技部门和税务部门进行立项备案，只需企业内部有决策权的部门，如董事会等做出决议即可。对于不能加计扣除的项目或费用，会计核算上虽然计入了研发支出的，在税务申报时必须按照119号的规定进行调整，剔除不能加计扣除的部分。

3.企业外包的研发项目或企业接受外部委托的研发项目，按照双方的约定进行验收。允许加计扣除的研发费用。

4.向财务部门提供专门针对研发项目而发生的未纳入工资表的奖金、津贴、补贴等费用明细清单。

1.规范研发支出的核算管理和文档保管工作119号文对于研发支出的会计核算除了不再要求专账核算外，其余的要求与原政策基本一致，仍然要求会计核算健全，对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出。

2.编制研发项目费用发生情况归集表。研发项目涉及试生产安排的，应详细记录用工工时或用工工资支出情况，并报人力资源部门和财务部门以便进行单独核算。

3.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

4.对于可以加计扣除的费用及时在辅助账上进行归集。研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。及时收集研发支出加计扣除涉及的资料并整理归档：项目前期调研报告、项目可研报告、项目立项申请、项目立项批复、项目计划书、组织编制文件（责任人、岗位、职责）和专业人员名单、项目费用预算、项目相关的合同或协议、项目费用发生情况归集表、项目效用情况说明书或研究成果报告、项目专利申请受理书或专利证书、项目版权登记证、项目鉴定意见书、项目科技成果鉴定、项目验收报告等。