增值税会计处理规定(增值税会计处理办法)

1.代扣代交增值税明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。[解读]在应交税费科目下，涉及增值税二级科目设置增加为十个。[解读]本科目是这次发文应交税费下新增的一个二级明细科目，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的。

2.）待认证进项税额明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。[解读]小规模纳税人发生的业务相对一般纳税人而言比较简单，只需在应交税费科目下设置应交增值税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税三个二级明细科目，减轻小规模纳税人的核算压力。

3.按《增值税会计处理规定》土地增值税核算科目为。增设预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税。

4.存货类的科目具体包括材料采购、原材料、库存商品、开发成本等科目，企业应根据本单位业务的实际情况予以确定。[解读]与征求意见稿比较，将该科目提升二级明细，与一般纳税人采用一般计税办法发生的当期计提、扣减、缴纳业务分离，该科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税业务，会计科目核算的税款信息更清晰明了。

1.买方为增值税扣缴义务人，扣缴义务人对于代扣代缴的增值税应该通过此科目核算。与财办会[2016]27号的征求意见稿相比，将预缴增值税改为预交增值税，并与简易计税科目由原来的三级明细科目提升为二级明细科目，新增转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税两个二级科目。判断对错点击查看答案第6题《企业破产清算有关会计处理规定》的通知(财会〔2016〕23号)，实行简易办法计算缴纳增值税的小规模纳税企业(以下简称小规模纳税企业)购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，也应直接计入有关货物及劳务的成本，其会计处理方法按照现行有关会计制度规定办理。

2.[解读]确认了财办会[2016]27号的征求意见稿的处理办法，核算内容里增加了36号文中固定资产、在建工程进项税额分两年（13个月）抵扣的处理。（相关的问题第1题对于小微企业达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应当按照《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号)的相关规定进行会计处理，将有关应交增值税转入原材料科目。关于衔接规定根据《规定》附则，本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。

1.企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，退回销售货物应冲销的销项税额，本公告发布前，申报表主表第20栏期末留抵税额一般项目列本年累计中有余额的增值税一般纳税人，在本公告发布之日起的第一个纳税申报期，将余额一次性转入第13栏上期留抵税额一般项目列本月数中。

2.上述规定明确，企业应当自《规定》发布之日起，按《规定》要求对增值税有关业务进行会计核算，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。销项税额专栏。在应交增值税明细账中，应设置进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出等专栏。

3.记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

4.包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。科目核算根据财税[2016]36号文件规定需预交增值税的几种特殊情形，考虑了建筑房、地产等企业开发周期长，预交税款与实际纳税义务时间跨度大的情况，单独设置二级科目核算，贴合税法规定，更便于期末对增值税相关金额分项目列报的要求。