企业研发费用税前加计扣除(企业研发费用加计扣除新政策)

1.这是因为按照97号公告分项目计算其他相关费用限额的规定，对有不同研发项目的企业而言，有的研发项目其他相关费用占比不到10%，有的超过10%，企业只能按二者金额孰小加计扣除，即不同研发项目的限额不能调剂使用。

2.需要提醒的是，企业继续使用2015版研发支出辅助账样式的，可以参考2021版研发支出辅助账样式对委托境外研发费用、其他相关费用限额的计算公式等进行相应的调整。就你公司而言。如选择暂不享受该政策，可以统一在次年办理汇算清缴时再行享受。

3.全市136家规模以上工业企业中有研发项目的企业19家，比上年增加2家。28号公告还对填写口径进行了详细说明，便于纳税人准确归集核算。

4.研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。2021年度以前，企业必须在汇算清缴时才能享受研发费用加计扣除政策，季度预缴时不得享受。

5.当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。

6.税务总局印发了《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号，以下简称28号公告）。

1.时间更早：首次在季度预缴时享受研发费用加计扣除优惠。定西市统计局按照省统计局统一安排部署，对全市研发费用税前加计扣除新政策落实情况进行了调查研究。度主营业务收入占比不到50%，2021年只能按175%的比例在税前摊销。

2.部分中小微型企业在一定程度上财务核算水平较低，难以准确核算，填写辅助账有一定困难。国家税务总局所得税司副司长刘宝柱就研发费用加计扣除最新政策以及企业10月份预缴享受上半年研发费用加计扣除规定等内容，与网友进行在线交流。调查结果显示税前加计扣除新政策的落实对企业研发费用投入促进作用效果显著。

3.2015版研发支出辅助账样式没有体现2015年之后的政策变化情况，没有明确委托境外研发费用的填写要求，企业需要自行调整样式或分析填报。2021版研发支出辅助账样式仅要求企业填写人员人工等六大类各类的合计费用，无需再填写各类费用中具体明细费用的情况。企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求。

4.2021版研发支出辅助账样式发布后，2015版研发支出辅助账样式继续有效。

1.制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

2.需要说明的是，对10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

3.关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。2021版研发支出辅助账样式，充分考虑了税收政策的调整情况，增加了委托境外研发的相关列次，体现其他相关费用限额的计算方法的调整。

4.负面清单行业，是指以上述业务为主营业务，研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减去不征税收入和投资收益余额后，占比在50%(不含)以上的企业。

5.28号公告将原来按照每一研发项目分别计算其他相关费用限额，改为统一计算全部研发项目其他相关费用限额，不同研发项目的限额可以先汇总。

6.访谈现场优惠管理问题[刘宝柱]：企业享受研发费用加计扣除采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式，不需要事先备案。