年终所得税汇算清缴(年终企业所得税汇算清缴)

1.不同对象的手续费及佣金支出适用不同政策保险、代理、电信及其他行业手续费及佣金支出税前扣除限额的计算各有不同。《财政部国家税务总局关于资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)第四条规定，债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。

2.税法与会计确认收入条件的差异引发的纳税调整税法关于企业所得税应税收入的确认条件与会计上确认收入的条件有差异。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定满足四个条件即可确认所得税应税收入，而会计上除了要求满足税法规定的四个条件外还需要满足经济利益是否很有可能流入企业这个条件。根据财政部《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函[2008]60号）规定：企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。

3.具体要根据纳税人的收入或成本核算情况，采取核定应税所得率或者核定应纳所得税额两种方式，其中：对能正确核算(查实)收入总额不能正确核算(查实)成本费用总额，或者能正确核算(查实)成本费用总额不能正确核算(查实)收入总额以及其它且通过合理方法能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的纳税人实行定率征收企业所得税;否则则采取定额征收所得税方式。

1.会计上将广告费和业务宣传费全部计入当期销售费用科目核算，期末转入本年利润科目借方，作为会计利润的抵减额。

2.大家在处理年底关账、年底预算等一系列工作的时候，还是要保持稳妥的进度，争取所有工作都一次性且高效完成。的条件相对宽松，因而形成了会计上还没有确认收入，而在企业所得税汇算清缴时需要调增计算企业所得税的情形。在企业所得税汇算清缴前，企业需要按25号公告做出专项申报方可税前扣除。

3.不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息*（1－标准比例÷关联债资比例）。

4.关联企业取得的利息收入属于《企业所得税法》规定的企业所得税的应税收入，要按规定缴纳企业所得税。

5.应纳所得税额=应纳税所得额*25%核实减免税项目金额，计算减免所得税额，填入《申报表》第13行。

6.企业所得税视同销售强调的是资产所有权属是否发生改变，而增值税视同销售不仅包括资产所有权属发生改变的情形，也包括了跨县(市)移库、货物用于非增值税项目。

7.财政部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）第四条规定：企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。

8.如果主管税务机关所使用的征管信息系统允许的话，纳税人也可以将查补和有关部门代扣代缴的税款及相应的收入与账面核算的数字一并填入《申报表》的相应栏目内。

1.具体对定率或定额的核定主要规定了参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定、按照应税收入额或成本费用支出额定率核定、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定以及按照其他合理方法核定等四种方法。

2.对于有思路的财务人员关账工作开展得会井然有序，对于没有规划的财务人员工作开展得会暗无天日。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第三款规定，企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。具体计算和填报方法如下：按收入总额定率征收企业所得税的纳税人。

3.未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理。不论是采取核定应税所得率征收方式的纳税人，还是采取核定应纳所得税额征收方式的纳税人，特别是属于上述至种情况的纳税人在年度企业所得税汇算清缴期内都应该进行汇算清缴。

4.应纳税所得额=收入总额*应税所得率计算应缴纳的所得税额，填入《申报表》第12行。