资产损失税前扣除备案(固定资产处置损失可以税前扣除吗)

1.前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。展位费可在所得税前列支，不需纳税调整。

2.无偿调出固定资产属于企业的非日常活动，由此造成的损失，不能形成企业的费用，要计入营业外支出科目。所得税汇算清缴，里面的数据就是汇算年报年度的，一般每年5月31日前申报上一年度的，报表里有时间。

3.如损失金额较大或自然灾害等原因造成的损失，应提供专业技术鉴定意见或中介机构出具的鉴证报告，否则不需要提供鉴证报告。未取得合法的税前抵扣凭证，不能税前扣除，而且还要滞纳金。

4.可以直接计入销售费用处理的，最好再附上一个合同或协议。按4%的征收率减半征收的规定，只是对纳税人销售自己使用过的应税固定资产应交增值税的一种特殊计算征收办法，并不存在减免或返还增值税，也就不存在将减征的增值税计入补贴收入的必要。处置固定资产净损失税前扣除，需要根据国家税务总局公告准备资产损失申报资料，向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

5.在增值税纳税申报表中，这部分应交增值税也是单独填入按简易办法计算的应纳税额中，与其他业务的应纳税额或期末留抵税额是分别计算的。

6.依据《关于发布的公告》(国家税务总局公告[2011]25号)第五条：企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

1.根据以上文件可知，补贴收入中核算的减免或返还的增值税，应只包括即征即退、先征后退等情形。未经申报的损失，不得在税前扣除。处置固定资产净损失税前扣除。

2.第四条企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告）规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除；未经申报的损失，不得在税前扣除。根据上述规定，固定资产未达到使用年限提前报废所发生的损失，应以专项申报的方式申请在税前扣除。

3.第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。按照企业的管理权限，应股东大会或懂事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，如果没有计提坏账准备的，直接作营业外支出处理：冲坏账准备：借：坏账准备贷：应收账款没有计提坏账准备的，或超过部分：借：营业外支出贷：应收账款年底超过财政规定规定可以计提坏账准备比例的部分要做纳税调整。

1.企业设置"营业外支出"科目核算企业发生的营业外支出，并按各营业外支出项目设置明细账，进行明细核算。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。第十条前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。

2.根据第二十七规定，金额较大是指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上。企业在生产经营期间，固定资产清理所发生的损失，借记本科目(处置固定资产净损失)，贷记"固定资产清理"科目。第三十条规定，固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：固定资产的计税基础相关资料;企业内部有关责任认定和核销资料;企业内部有关部门出具的鉴定材料;涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明;损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

3.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。