营改增场地租赁费税率(场地租赁费增值税税率)

1.变化：纳税人销售电梯的提供安装服务，不属于混合销售，其安装服务可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税；企业也应注意分别核算。切记一定是出租住房，才能使用优惠税率。

2.附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第八款规定：从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。宾馆出租会议场地的行为似乎不符合会议展览服务定义，导致纳税人不敢贸然适用低税率。武装守护押运符合交通运输服务定义，适用11%税率。

3.销售电梯的提供安装服务原政策：《国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题》（国税函发〔1998〕390号）规定：对企业销售电梯(自产或购进的)并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售。纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务适用6%税率。新政策：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第三条规定：一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

4.尽管有的税务机关政策解读规定可以按照会议展览服务缴纳增值税，《注释》规定：会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，转让土地使用权，税率为11%。

1.新政策：财税〔2016〕140号文件第十四条规定：纳税人提供武装守护押运服务，按照‘安全保护服务’缴纳增值税。变化：将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，适应11%税率，不适应17%税率。变化：武装守护押运服务，适用6%税率，不适用11%税率。

2.注意：政策规定提供会议场地及配套服务，若只提供会议场地，不提供配套服务，则不适用财税〔2016〕140号文件规定。的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，财税〔2016〕140号文件第十三条规定：一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

3.新政策：财税〔2016〕140号文件第十六条规定：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照‘建筑服务’缴纳增值税。武装守护押运原政策：按照《注释》规定：交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

4.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照‘其他现代服务’缴纳增值税。注意：政策规定在游览场所经营，不在游览场所经营的，则不适用财税〔2016〕140号文件规定。注意：政策规定将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，未配备操作人员的，则不适用财税〔2016〕140号文件规定。

5.变化：纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

1.若不配备操作人员，按照《注释》规定：光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。属于有形动产经营性租赁，适用17%税率。

2.以按照安全保护服务缴纳增值税，《注释》规定：安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。

3.承租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应当计入当期损益(管理费用)。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

4.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》:第十五条增值税税率:纳税人发生应税行为，除本条第项、第项、第项规定外，变化：餐饮企业提供外卖食品，适用6%税率，不适用17%税率。

5.例如：租赁客车如果配备相应的司乘人员，属于交通运输服务的期租，一般纳税人税率为9%，小规模纳税人征收率为3%。而增值税的征收率是对特定对象采取简易计税方法征收增值税的比率，如对增值税小规模纳税人的征收率是3%，对不动产租赁的征收率是5%，不能抵扣进项税额。