劳务派遣简易征收备案(建筑劳务简易征收备案说明)

1.发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

2.纳税人销售活动板房、钢结构件等自产货物的提供建筑、安装服务，不属于实施办法第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。预缴税款详版请阅读《建筑业增值税预缴全面梳理》纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间，按照规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

3.以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。执行企业会计准则的小微企业，减免的增值税应计入其他收益科目核算。一般纳税人销售外购机器设备（含电梯）的提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

4.应适用简易计税建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

1.一般纳税人销售自产机器设备的提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

2.建筑服务预缴时不论一般计税还是简易计税都可以差额纳税；。上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。年应税销售额超过规定标准的其他个人(指自然人）。

3.取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

4.依据：总局公告2016年第23号（营改增征管附件废止、第二条失效，第三条第二项和第六条第四项废止）第三方提供建筑服务开具发票的特殊规定建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称第三方）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。自2017年7月1日起，以预收款方式提供建筑服务，收到预收款的当天不再发生纳税义务。

1.根据22号文规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。年应税销售额超过规定标准的上述纳税人应当向主管税务机关提交《选择按小规模纳税人纳税的情况说明》。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记主营业务成本、存货、工程施工等科目，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

2.纳税人跨区域经营合同延期的，可以向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。

3.根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（总局公告2019年第4号）第一条第一款规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，第二条第一款规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策，乙公司1季度可以享受增值税免税规定。只有简易计税才可以差额纳税，一般计税需凭增值税专用发票抵扣税款。