小微企业从业人数计算(小微企业从业人数和资产总额计算)

1.政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）导读近日，国家税务总局所得税司结合案例，为纳税人整理总结了享受小型微利企业所得税优惠政策的实操关键点，帮助纳税人更好地理解和应用《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。

2.如果企业采用电子申报方式进行申报，完全不用自行计算各项指标并进行判断，征管系统将帮助企业自动完成条件识别、税额计算和填报全过程，六大行业企业中符合企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业还可以享受，2014年1月1日后购进，研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收和核定征收方式，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。财政部国家税务总局相继出台了《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)，《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号)。

3.小型微利企业在预缴申报时未享受所得税优惠，下一期预缴时仍符合优惠条件的，可一并享受小型微利企业所得税优惠。

4.这三个指标计算准确与否，决定着是否能够正确享受小微微利企业税收优惠。

1.定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元(含)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策;超过20万元的，不享受减半征税政策。资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中全年季度平均值的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值。

2.自动识别指系统将根据企业申报信息，自动识别其是否符合小型微利企业条件；自动计算指系统将根据一定的计算规则，自动计算出小型微利企业的减免税额；自动成表指系统将根据企业的填报、识别、计算情况，自动填写相关申报表。企业所得税法实施条例第九十二条第项和第项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。结合上述规定，小型微利企业所得税减半征税优惠的范围，由原来的10万元扩大至20万元。

3.从业人数税法所称的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

4.小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠的，汇算清缴时可否享受优惠。

5.对于查账征收企业和核定应税所得率的企业，需要填写本企业本次纳税申报所属期间所在季度的相关信息。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。

6.从业人数应当按照企业全年的季度平均额确定。从业人数和资产总额指标。

7.利企业所得税优惠政策进行调整，扩大了小型微利企业享受优惠的范围，以加大对小微企业的扶持力度。小型微利企业能否享受固定资产加速折旧税收政策。资产总额指标的计算与此相同，企业可以参照上述过程进行计算。

1.对于其他项目，填写要求没有变化，企业按照之前的填写规则填写即可。对于核定应纳所得税额的企业，只需要根据税务机关告知的情况，在小型微利企业项目中选择是或者否即可。

2.小型微利企业享受优惠政策时，除了完成法定的纳税申报外，无须进行任何其他操作。企业全年的季度平均值确定。

3.六大行业企业(含小型微利企业)还可以享受2014年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造)，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表从业人数、资产总额等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

4.核定征收企业所得税的纳税人，能否享受小型微利企业税收优惠。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)第一条规定，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

5.定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。我公司上年度不符合小型微利企业条件，预计本年度符合小型微利企业条件能否享受优惠。资产总额指标的填写与此相同，企业可以参照上述过程进行填写。