代征代扣税款手续费(代扣代收代征手续费)

1.请代扣、代收扣缴义务人和代征人在上述规定时间内，通过电子税务局或到主管税务机关办税服务厅办理2019年度三代税款手续费申报事宜，因代扣、代收扣缴义务人和代征人个人原因，逾期未申报的，视为自动放弃2019年度三代税款手续费。根据《管理条例》，登记机关有权对未提交2018年年度报告的代表机构进行处罚或按规定吊销其登记证。

2.税务机关委托单位和个人代征税款应签定委托代征协议书，明确双方的权利和义务，2018年12月31日前设立的代表机构，应当报送新版年度报告（详情请参阅7号文附件1括号。企业支付此笔款项增加支出，可以增加工资总额进而加大税前扣除三项经费的扣除基数。

3.代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的，应在终止后3个月内提交手续费申请资料，办理三代税款手续费清算。手续费支付管理税务机关应按照本通知规定的比例支付三代税款手续费。

4.根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。所得税针对代扣代缴税款的手续费收入情况来看是不符合上述两种情形的，因为对手续费的使用并没有指定特定的使用用途，具体的管理规则和要求纳税人单据进行核算，这就不符合不征税收入的规定。

5.税务机关委托单位或个人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的5%支付。手续费的预算管理三代税款手续费纳入预算管理，由财政通过预算支出统一安排。为进一步落实《管理条例》。

6.代扣代缴、代收代缴及委托代征税款手续费支付比例和限额税务机关对代扣代缴、代收代缴及委托代征的税款按一定比例支付手续费：根据11号文，代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度代扣代缴、代收代缴及委托代征税款手续费申请相关资料，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度三代税款手续费。手续费的监管各级税务机关应加强对三代税款手续费监督检查，严禁将三代税款手续费作为税务机关的行政经费或者挪作它用，也不得用行政经费垫付三代税款手续费。因税务机关的原因，未领或少领三代手续费的单位和个人，有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。

1.理局于2019年2月12日发布了市监信[2019]7号文（以下简称7号文），公布了代表机构2018年年度报告工作并加强监督管理的相关事项。

2.各级税务机关应根据三代工作开展的实际情况，实事求是地编制预算，并按照财政部门编制部门预算的有关程序和要求向财政部门编报三代税款手续费预算。

3.财政部、地方各级财政部门根据批复的三代税款手续费预算，及时核批用款计划或拨付经费。

4.第三项第六条规定三代单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于三代管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。国家税务总局汇总后报送财政部。

5.手续费核算管理各级税务机关应当单独设置会计科目，及时、全面、完整核算三代税款手续费收支情况。

6.委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收，税务机关按不超过代征税款的1%支付。在下年预算中弥补；相应扣减下年三代税款手续费预算。

7.三代单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于三代管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。有关部门应及时查处三代税款手续费中发生的各种违纪行为，并按规定追究有关人员的责任。

8.三代税款手续费的请领和核拨，按财政部有关规定执行。省级财政部门和省级税务部门应根据本通知规定制定本省具体管理办法。

9.除另有规定外，未经财政部、国家税务总局批准，税务机关不得自行扩大三代范围和提高三代税款手续费支付比例。财政部驻各地财政监察专员办事处要加强对代扣、代收和代征税款手续费管理的监督检查。

10.国税机关、地税机关支付的三代税款手续费，分别由财政部与国家税务总局、省级或者省以下财政部门与地税部门在下一年进行据实清算。请您于2021年3月30日前持加盖公章的《代扣代收代征税款手续费领款单》，到主管税务机关办税服务厅办理手续费领款手续。

11.因三代单位和个人自己的原因，三年不到税务机关领取三代税款手续费的，税务机关将停止支付手续费。对地税部门三代税款手续费核算要求，由省级地方税务局和省级财政部门比照国税部门共同确定。《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]065号）规定对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。

1.关于做好外国企业常驻代表机构2018年年度报告工作并加强监督管理的通知（市监信[2019]7号）内容提要根据《外国企业常驻代表机构登记管理条例》（以下简称《管理条例》）规定，外国企业常驻代表机构（以下简称代表机构）应当于每年3月1日至6月30日向登记机关提交年度报告。

2.2019年度代扣代收代征税款（不包括个人所得税）手续费待2021年预算资金到位后进行支付。

3.该笔返还款具体使用方式，企业还是有自主权的，由企业自行决定使用方式。个税手续费返还的用途一般应用于代扣代缴工作的管理性支出，也可用于奖励相关工作人员。

4.税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款，税务机关按不超过代征税款的5%支付。各级税务机关按照实际发生额及时支付相关手续费。由代扣、代收扣缴义务人和代征人于2021年3月30日前持加盖公章的《代扣代收代征税款手续费领款单》，到主管税务机关办税服务厅办理手续费领款手续。

5.个人取得此笔款项可以免交个人所得税。税务机关应在三代单位和个人申报并结报票款后，按有关规定支付三代税款手续费。申报方式：代扣、代收扣缴义务人和代征人办理2019年度三代税款（不包括个人所得税）手续费申报时，需报送加盖公章的《代扣代收代征税款手续费申请表》。

6.代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料，由税务机关办理手续费清算。税务机关应对负有代扣代缴、代收代缴义务的扣缴义务人办理扣缴税款登记，核发扣缴税款登记证件。

7.因您个人原因，逾期未申请的，视为自动放弃2019年度代扣代收代征税款手续费。

8.税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不超过代征税款的5%支付。续费管理的通知》）及财行[2007]659号文（即《关于明确保险机构代收代缴车船税手续费有关问题的通知》）相应废止。

9.教育费附加的手续费预算，按代扣、代收、代征所划缴正税的手续费比例编制。个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。

10.扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。