高速通行费税率(高速公路车辆通行费税率)

1.发票服务平台应当将通行费电子发票对应的通行明细清单留存备查。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第项不动产经营租赁服务。

2.（国税发〔1994〕114号）销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。对在横琴粤澳深度合作区工作的澳门居民，其个人所得税负超过澳门税负的部分予以免征。客户如需变更购买方信息，应当于发生充值或通行交易前变更，确保开票信息真实准确。

3.（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（财税〔2016〕140号）2非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。平台上线和业务咨询2017年12月25日起，发票服务平台注册及绑卡功能正式上线。

4.今年9月份出售已使用过的车辆，发生在2019年4月1日之后，根据上述规定，您公司出售的车辆的增值税适用13%的增值税税率。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）单采血浆站销售非临床用人体血液。税率13%纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

5.发票服务平台免费向用户提供通行费电子发票及明细信息下载、转发、预览、查询等服务。

6.（财税〔2019〕24号）3%征收率减按2%征收2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。在此提醒纳税人及时了解新政策并加以应对，在享受税收红利的避免因政策理解错误而造成的税务损失和风险。

7.5%征收率：中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。

8.（财税〔2016〕47号）提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

1.（财税〔2016〕36号附件2括号公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。个人所得税负超过15%的部分，财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）销售自产的自来水。（财税〔2016〕36号附件2括号纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

2.税务局刚刚通知。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2括号经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。（财税〔2016〕46号）2提供非学历教育服务。

3.（国税函〔2009〕456号，总局公告2014年第36号）药品经营企业销售生物制品。

4.（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2012年1号，总局公告2014年第36号）发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。

5.（财税〔2016〕140号）2提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费。（财税〔2017〕58号）3销售自产、外购机器设备的提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人以及个人从事其他生产、经营活动取得的生产经营所得，实行核定征收的。

6.（财税〔2016〕68号）2提供教育辅助服务。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

7.增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料》（本期进项税额明细）中认证相符的增值税专用发票相关栏次中。对在横琴粤澳深度合作区工作的境内外高端人才和紧缺人才，其个人所得税负超过15%的部分予以免征。（财税〔2017〕56号）3自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

1.（总局公告2018年第42号）3资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。通行费电子发票其他规定增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台，查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

2.注意：道路通行服务的适用税率从全面营改增开始为11%，至2018年5月1日起降为10%，然后2019年4月1日起降为9%。（总局公告2019年第31号，财税〔2016〕68号、财税〔2016〕36号附件国家税务总局公告2020年第2号）2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号）提供人力资源外包服务。

3.综上规定可知，高速公路通行服务按不动产经营租赁服务缴纳增值税，则一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税减按3%的征收率计算缴纳增值税；（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号)纳税人销售旧货。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2括号电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。

4.4以下13%税率货物易与农产品等9%税率货物混淆以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

5.纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。（财税〔2018〕97号）3一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

6.水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

7.（总局公告2014年第32号）兽用药品经营企业销售兽用生物制品。