符合条件的小型微利企业(小型微利企业所得税优惠政策)

1.由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

2.(2括号《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》(财税[2009]133号)规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3.应纳税所得额应是弥补亏损后的金额。今年预缴申报表的填报要求见表八。

4.现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算缴纳企业所得税。"另据《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）规定：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分。

5.小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。(见表四)当附表五第45~47行填报数据表明符合小型微利企业条件时，附表五第34行应根据税款所属年度、主表第25行数据分析填报。小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

6.该企业每年均符合小型微利企业条件，可享受的小型微利企业减免企业所得税额、实际应缴纳企业所得税额见表一。年度汇算清缴申报按以下要求依次填报附表五《税收优惠明细表》第34行符合条件的小型微利企业、第45行企业从业人数(全年平均人数)、第46行资产总额(全年平均数)、第47行所属行业(工业企业或其他企业)。年度中间开业或终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。

7.主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额所占比重最大的项目。

1.我们单位是工业企业，年末从业人数为88人，请问我们是否符合小型微利企业从业人数不超过100人的条件。核定征收企业不可享受小型微利企业优惠。

2.具体计算公式如下：年平均值=(年初值+年末值)÷2资产总额数据来源于企业《资产负债表》的资产合计数。(见表八)需要提醒注意的是：纳税年度终了后，纳税人应对当年度小型微利企业的各项指标进行核实，对当年度不符合规定条件，已按上述填报方法计算减免企业所得税预缴的，在汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。(3括号《财政部国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税[2011]4号)规定，2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3.03视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策。自2020年1月1日起，跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策。

4.注意：年度申报表附表五第45~47行属于必填项，不得为0或空白，填报要求见表四。

5.再减半征收企业所得税。《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。将预缴时可享受的减免税额填报在预缴申报表第12行减：减免所得税额累计金额栏次即可。

1.纳税人的所属行业应按当年度主营项目确定是工业企业还是其他企业。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。(见表七)预缴申报对上年度汇算清缴有享受小型微利企业优惠政策的纳税人(上年度汇缴申报表附表五第34行填列金额大于0)，或上年度有办理小型微利企业备案的纳税人，本年度预缴申报企业所得税时，可直接享受小型微利企业所得税优惠政策。

2.包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业的规定。

3.《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]251号)规定，资产总额按企业年初和年末的资产总额平均计算。

4.(见表二)我们单位属于其他企业，资产总额年末余额800万元，请问我们是否符合小型微利企业资产总额不超过1000万元的条件。

5.2013年度各季度预缴申报表累计金额列次应填报数据见表九。(4括号《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)规定，为了进一步支持小型微利企业发展，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。由于西部大开发优惠也是低税率优惠，企业既符合西部大开发税收优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况从优选择其中一项政策适用优惠税率。

6.完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。我们单位还有以前年度未弥补完的亏损，请问在计算本年度应纳税所得额时，是按弥补亏损前，还是按弥补亏损后的金额。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业。