个所得税(个体工商户个人经营所得税)

1.个人所得税税款;罚金、罚款和被没收财物的损失;不符合扣除规定的捐赠支出;用于个人和家庭的支出;与取得生产经营收入无关的其他支出;国家税务总局规定不准扣除的支出（1括号个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，个体工商户在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本部分外，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；老杨除以上经营所得外，未取得综合所得。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，自2018年9月1日起，个体工商户业主的费用扣除标准为每年6万。

2.专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。（2括号个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。其中收入总额为不含增值税收入额，应税所得率的标准按《个人所得税核定应税所得率表》执行。

3.个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，个体工商户可以选择在开始经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

4.个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，（3括号向金融企业借款的利息支出和向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。开始生产经营之日为个体工商户取得第一笔销售（营业）收入的日期。

1.收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。（2括号个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数。业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。

2.个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

3.个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，结转年限最长不得超过五年。其中涉及合伙企业的，应当再按照分配比例，确定各个个人合伙人的应纳税所得额。其中收入总额为不含增值税收入额，核定征收率的标准按《个人所得税核定征收率表》执行。

4.资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。个人所得税核定征收主要分为：定期定额征收方式核定应税所得率定率征收方式个人临时代开发票核定征收建筑安装工程项目核定征收出租车司机核定征收今天主要讲两个方面的核定征收，关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告，简称3号公告。

5.个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。个人所得税由支付方依法预扣预缴或代扣代缴。取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

1.定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。

2.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可以据实扣除;准予在以后纳税年度结转扣除。是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理金蝶财务做账软件财税实操费用、财务费用；是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。具体为：月度经营收入10万元（含）以下的，个体工商户使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

3.个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。算基数5%标准内的部分据实扣除;该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为万元。个体工商户转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

4.个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。其中：职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。

5.（1括号个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。