国际运输服务税率(国际航空运输税率)

1.退（免）税与免税申报要求适用零税率的应税服务，生产企业应按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续，并于收入之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关如实申报免抵退税。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。从事对外提供研发、设计服务的应提供《技术出口合同登记证》的原件和复印件。

2.注意在上述应税服务范围内，如属于期租、程租和湿租服务的，用于国际运输服务和港澳台运输服务，不适用增值税零税率，应由承租方按规定申请适用零税率，而不是租赁方。

3.分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。相关出口业务已符合免抵退税正式申报条件。第28栏其中：按照税法规定不允许抵扣：反映截至本期期末已认证相符未申报抵扣的增值税专用发票中。

4.逾期未收齐有关凭证申报退（免）税的，主管税务机关不再受理退（免）税申报，零税率应税服务提供者应缴纳增值税。第五条零税率应税服务增值税退（免）税的计税依据实行免抵退税办法的零税率应税服务免抵退税计税依据，为提供零税率应税服务取得的全部价款。

5.需要注意的是，根据37号文件附件4第七条第六项的要求，如果只在国际运输服务范围内而不具备上述条件的应税服务，则只能享受免税政策。第26栏本期认证相符且本期未申报抵扣：反映本期认证相符，按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的增值税专用发票情况。第十条零税率应税服务提供者在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度，下同）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和退（免）税相关申报。

6.根据37号文件附件4第七条第七项要求，只在服务项目范围内而无上述执行许可条件的，只能享受免税待遇。

1.零税率应税服务提供者应于收入次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关如实申报退（免）税。值税专用发票情况。上述第（1括号、（2括号项原始凭证，经主管税务机关批准，可留存零税率应税服务提供者备查。

2.（5括号从与之签订提供增值税零税率应税服务合同的境外单位取得收入的收款凭证。

3.注意：外贸型企业进项税额在主表不填报。放弃适用零税率后，36个月内不得再申请适用零税率。

4.适用零税率应税服务的，可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。航天运输服务向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务合同能源管理服务设计服务广播影视节目（作品）的制作和发行服务软件服务电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务离岸服务外包业务转让技术财政部和国家税务总局规定的其他服务本规定所称完全在境外消费，是指：服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。零税率应税服务提供者提供零税率应税服务。

5.第九条主管税务机关在办理零税率应税服务出口退（免）税资格认定时，对零税率应税服务提供者原增值税退（免）税办法需进行变更的出口企业，按照《国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)的规定，先进行退（免）税清算，在结清税款后方可办理变更。向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供研发服务、设计服务不实行增值税退（免）税办法，应按规定征收增值税。

6.外贸企业参照一般贸易的申报方式，在申报期内收齐单证，零税率应税服务提供者在税务机关停止为其办理出口退税期间发生零税率应税服务，不得申报退（免）税，应按规定征收增值税。第十五条主管税务机关应对零税率应税服务提供者适用零税率的退（免）税加强分析监控。如果按简易计税方法的，实行免征增值税。

1.财政部和国家税务总局规定的其他情形。注意事项《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告（国家税务总局公告2014年第11号）境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。外贸企业兼营的零税率应税服务，其对应的外购应税服务的进项税额予以退还。

2.出口退（免）税申报系统可从国家税务总局网站免费下载或由主管税务机关免费提供；第十四条零税率应税服务提供者提供适用零税率的应税服务，如果放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税的，应向主管税务机关报送《提供零税率应税服务放弃适用增值税零税率声明》（附件5括号，办理备案手续。

3.相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。

4.收款凭证上的收款单位或附言的实际收款人须载明有成员公司的名称。

5.纳税人的交际应酬消费属于个人消费。其条件是：以水路运输的应有《国际船舶运输经营许可证》；以陆路运输的应有《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括国际运输；以航空运输的应有《公共航空运输企业经营许可证》，且经营范围应当包括国际航空客货邮运输业务。

6.纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

7.其零税率应税服务的退税税率为国际运输11%，研发服务和设计服务为6%。