固定资产折旧计入成本(成本会计固定资产折旧)

1.允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧的固定资产，其折旧年限不能为0，而是根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命，并实施有效的管理。《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）规定，2020年1月1日至2024年12月31日期间，对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销。固定资产的折旧年限存在税会差异，是企业的账务处理应该是根据准则的规定来进行，而不是根据税法的规定，尤其是金额比较大的固定资产，必须做好固定资产的管理，才能提高资产利用率，避免资产的流失等问题发生。

1.累计折旧指企业在期末提取固定资产折旧的累计数。例外情形为：企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。

2.直接计入成本或费用的使利润减少，会计准则规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。分配计入制造费用的折旧，再按一定标准分配计入相应的产品成本，也就进入了存货的成本。所得税法实施条例规定，除财政、税务主管部门另有规定外。

3.如果不计入固定资产而直接作为费用或成本处理，对所得税的影响就有区别了。不计提折旧的固定资产（1括号已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2括号以前年度已经估价单独入账的土地；（3括号提前报废的固定资产；（4括号以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产。

1.从上述规定可以看出会计准则和税法的折旧年限规定是有差异的。如果累计折旧分配计入管理费用，累计折旧就算费用。低年限如下：房屋、建筑物，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，飞机、火车、轮船以外的运输工具，会计准则给了企业很大的自主权，企业根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命，只要是合理的折旧年限，会计准则就是认可的；而税法则是规定了低折旧年限，特殊情况下还给予一次性税前计入成本费用的优惠。