地税稽查案例分析(稽查案例分析实例)

1.对纳税评估发现的一般性问题，如计算填写、政策理解等非主观性质差错，可由税务机关约谈纳税人。

2.2017年7月7日，检查四科对北京科羽翎化妆品有限公司进行了实地核查，未发现该公司在原注册登记地及经营地经营。有条件的地方，要实现由计算机自动归集纳税人各类信息数据，以便查询、分析、监控，提高管理的质量和效率。对纳税人提交的各项事务，属于同类性质的要尽可能在一个窗口办结;不能即时办结的，要由办税服务厅统一受理和转办，并向纳税人承诺办结时限，以方便纳税人，体现优化服务。

3.税收管理员要定期到纳税人生产经营场所实地了解情况，掌握其产品、原料、库存、能耗、物耗等生产经营基本状况和销售、成本、价格、增加值利润等财务情况，及时取得动态监控数据，找出影响税负变化的主要因素。对于不能在申报环节取得的信息资料，如各税种管理所需的纳税人生产经营情况、财务报表等信息资料，要做出统一规定由纳税人一次性报送，禁止各专业部门随意向纳税人索要有关信息资料。要加大税收执法检查力度，大力推行税收执法责任制，充分运用信息化手段，加强对权力运行的监控考核，规范税收征管行为。

4.对抽查中发现的税政、征管等问题，要有针对性地提出建议，提请有关部门处理。

5.各级税务机关要制定税收管理员工作规范，加强对税收管理员的管理、监督和考核。严格执行税控装置使用规定，督促检查使用税控装置的纳税人如实录入经营数据和开具税控发票;主管税务机关要利用税控装置记录数据计核应征税额，分析纳税状况，不断提高税款征收质量。简化各类办税事项的单独申请、登记、核定和认定事项。

6.避免不切实际地追求形式，造成纳税人和基层税务机关额外负担。被告东城地税局具有对其直属机构地税稽查局作出的行政行为进行行政复议的法定职责。

7.完善税收公告制度，加强税收政策和管理方式变化的宣传告知，使纳税人及时了解政策变化，熟悉办税程序，掌握管理要求，提高纳税人税法遵从度。

1.国家税务总局税总发[2016]71号《税务稽查案源管理办法（试行）》第十七条规定，案源处理是指案源部门对收集的案源信息进行识别和判断，根据案源类型、纳税人状态、线索清晰程度、税收风险等级等因素，进行退回或者补正、移交税务局相关部门、暂存待查、调查核实（包括协查）、立案检查等分类处理的过程。各级税务机关要根据各地实际情况，制定具体管理办法，从税务检查的对象、范围、性质、时间等方面划清日常税务检查与税务稽查的业务边界。

2.纳税申报的经营收入大于或者等于用户卡记录的开票金额，方可开票征税和清零解锁;纳税申报的经营收入小于用户卡记录的开票金额，要即时要求纳税人纠错补正，不能即时补正的，要求纳税人说明原因，移送税源管理部门约谈、核查。第四条第四项中删除，同一地区的国税、地税局要统一建设和使用12366服务平台，共享网络资源，避免重复开发造成资源浪费和国税、地税局要联合进行评定管理工作。严格欠税管理税款征期过后，要及时将纳税人欠缴税款情况提交税源管理部门催缴，最大限度地减少新欠税款的形成。

3.上级税务机关主要侧重税源总量和税负变化的宏观分析与监控。要建立办税服务厅各窗口之间业务联系和监督制约机制，充分应用信息技术和纳税人纳税资料一户式存储方式，形成窗口之间业务联系和监控关系，各个窗口采集的数据信息要实现通用共享。

4.原告王颖不服被告北京市东城区地方税务局稽查局（以下简称地税稽查局）作出的暂存待查处理告知及被告北京市东城区地方税务局（以下简称东城地税局）作出的行政复议决定，向本院提起行政诉讼。各级税务机关要建立日常税务检查和税务稽查的协调机制，已经被税务稽查部门立案查处的。要积极拓宽与工商、银行、海关、外汇管理等部门的数据交换与互联互通渠道，制定信息交换与数据共享制度，全面提高税源监控能力。

5.根据上述核查事实及《税务稽查案源管理办法（试行）》第二十一条第项的规定，我局于2017年7月12日经负责人批准，决定对被检举事项暂存待查。

1.要选拔业务骨干充实税收管理员队伍，并加强对税收管理员的培训，注重提高税收管理员的财务会计水平和数据分析能力，通过能级管理等激励机制，鼓励其增长才干，成为税源管理方面的专门人才。规范税务检查行为税务人员进行税务检查，要严格执行税务检查程序，按照征管法及其实施细则的规定，出示税务检查通知书和税务检查证件。

2.在整合各类信息资源的，要利用现代技术手段，尽可能实现各个应用系统的桌面集成，形成界面统切换方便、实时调用、数据共享的操作系统，最大限度地方便纳税人、方便基层操作。

3.2017年6月8日，建国门税务所向我局反馈，被检举人已于2016年4月13日通过正规程序办理了注销税务登记，检举人所反映的问题无法查证。要健全户籍管理档案，并通过信息化实现纳税人户籍资料的一户式存储管理。

4.通过约谈进行必要的提示与辅导，引导纳税人自行纠正差错，在申报纳税期限内的，根据税法有关规定免予处罚;超过申报纳税期限的，对实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。要坚持有奖发票制度，认真依法落实发票违章举报制度，充分发挥发票控管税源作用。

5.再进行日常税务检查。2017年7月7日，检查四科经对被检举人进行实地核查，进一步确认其登记注册地已为其他公司所在地，其登记经营地亦为其他公司所在地。

6.经纳税评估、约谈辅导和调查核实所确定的问题，包括催报催缴、补正申报、补缴税款、调整账目、限期改正、加收滞纳金等，按照有关规定处理。后被告地税稽查局于2017年8月11日向原告送达了暂存待查处理告知。

7.[部分废止]整合工作中要充分发挥总局统一主体软件重要作用，在全国国税系统逐步推广应用总局综合征管软件整合版的基础上，实现基础征管数据与总局联网运行。国税、地税局要联合进行评定管理工作。

8.要严把发票发售验旧售新关，在税控收款机清零解锁后，才允许其重新启用税控收款机开票，并发售新的空白发票。