16种不能抵扣进项税额(不可以抵扣的进项税额有哪些)

1.增值税链条中断的这三种情况下，企业自身均不能抵扣进项，对下游能否开具增值税专用发票。

2.企业中两类情况可能涉及到消费环节，增值税一刀切做了界定，不可以抵扣进项：（1括号企业中的集体消费环节主要是职工福利费用，被增值税认定为集体消费，不能够抵扣进项，如职工福利品发放、员工灶采购等，包括用于职工福利的资产，进项也不能抵扣。除了第三种情况下的增值税免税政策无法对下游开具专票，另外两种情况下的简易计税均可以向下游开出3%或5%的增值税专用发票，下游取得发票正常按照政策抵扣进项，增值税抵扣链条得以延续。为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利：包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

3.需要注意的还有两个问题：资产的使用用途可能发生变化，如果从可抵扣项目转为不可抵扣项目，或者相反情况，则需要按照资产的净值率乘以已抵扣进项计算需要转出的进项税额；对于不能够抵扣进项的项目，一般纳税人如果拿到了专用发票，建议认证后转出，避免出现滞留票。

4.在将福利费进项税额转出的时候，如果无法估计福利费的具体金额，就按照产品成本合计并转出。这里需要注意的是旅客运输费用，在2016年36号文的规定中也属于个人消费环节，在2019年39号公告中调整为可抵扣进项，规定只要标注旅客姓名的机票、高铁火车票、公路水路客运票均可直接按照票面金额9%和3%（仅限公路水路）抵扣进项。其他权益性无形资产无论用途，均不得抵扣进项税额。

1.其他权益性无形资产不同于一般的无形资产，兼用不可全额抵扣进项税额，需要按照用途区分可抵扣金额。所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必需的一项成本费用。政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）企业职工福利费的定义是。

2.其他权益性无形资产，包括：三种观点其他权益性无形资产不区分用途，不论专用、兼用都可以全额抵扣进项税额；这个观点主要是基于其他权益性无形资产的性质，使用对象和使用痕迹都很难区分，政策层面上仅有一份网传的总局699页解读稿，并没有正式的政策文件作为依据。

3.这种观点就比较绝对，认为政策原文语境是在描述不得抵扣进项税额的四种情况，而无形资产和不动产属于特殊类别，兼用也可以全额抵扣进项税额，其他权益性无形资产除外，结合语境推导出属于不得抵扣进项税额的情形。以下几种情况，收到增值税专用发票不得抵扣。而目前新政策允许旅客运输服务抵扣了，这对纳税人来说是一个利好消息，虽然这部分支出在企业日常支出占比也不大，主要是差旅费中核算，是苍蝇腿腿也是肉，小结：针对其他权益性无形资产的进项抵扣问题，实务处理中存在争议，建议企业咨询所属税务机关确定具体管理口径。

4.企业发生的职工体检费用属于职工卫生保健方面的支出，可以作为职工福利费支出，按照相关规定税前扣除。它属于个人消费，所以业务招待费进项税是不可以抵扣的。

1.（2括号企业中的个人消费环节包括业务招待费用、餐饮费用、娱乐费用、居民日常生活服务费用，均被认定为个人消费环节，即使企业承担费用并取得专票，进项也不能抵扣。

2.包括发放给职工或为职工支付的以下各项货币性补贴和非货币性集体福利。

3.增值税抵扣链条中断不能抵扣这里的抵扣链条中断又有三种情况：（1括号小规模纳税人适用简易计税方式，即使拿到专票也不能抵扣；（2括号一般纳税人企业特殊情况下适用简易计税方式，比如适用简易计税的自来水、商品混凝土等特殊产品；再比如适用简易计税的房地产老项目和建筑业老项目、甲供项目和清包工项目；房地产企业购进的财务软件取得的增值税专用发票，该软件即用于简易计税的老项目，又用于一般计税的新项目，此种情况属于无形资产兼用，不需要区分用途，进项说额可以全额抵扣。财税2016年36号文附件2规定，一般纳税人发生公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

4.因为唯有注重一些细节，才能够做到高效率以及精准的纳税，从而降低企业的纳税难度，实现合法合理的纳税。

5.对于未实行医疗统筹的企业，其为员工报销的医药费属于职工福利费支出；(2括号已实行医疗统筹（包括基本医疗保险费）的企业，其为员工报销的医药费不属于职工福利费的范围，不得作为职工福利费支出从税前扣除。

6.财税2016年36号文附件1注释就清楚了。企业中的消费环节不能抵扣增值税是对生产经营环节所征的税，所以消费环节增值税是不能抵扣的。

7.发生混用或兼用时，需要区分是否属于无形资产、不动产，这两种特殊的资产不受兼用影响，仍可全额抵扣进项税额。